企业现金流量表与财务状况的关系探析
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【摘 要】进入21世纪，我国经济体系逐渐与世界接轨，企业管理理念和管理体系也在不断学习之中良性发展，财务管理是其中最重要的组成部分，而现金流量表又是重中之重。在财务管理过程中，现金流量表可以体现在一定经营周期内现金流转现状与资金持有量，从而反映企业的财务状况，为企业经营策略调整提供有力依据，保障企业的可持续发展。
【关键词】现金流量表;财务状况
引言
如果说现金流是企业的血液，那么现金流量表就是企业财务状况的体检表，通过反映企业的资金流转现状，为企业财务管理现状做出诊断。然而现实情况是在市场经济的发展过程中，很多企业的财务管理都出现了问题，使得现金流断链，造成企业亏损甚至破产，可见还有很多企业对现金流量表不够重视、不懂应用，更加对现金流量表与财务状况的关系认识不足，本文重点对此进行阐述。
一、现金流量表的作用
1.体现企业的盈利能力。
盈利是企业生存的前提和保障。只有企业实现盈利，才可以正常运转;而更强的盈利能力还可以增强企业的生命力，使其在激烈的市场竞争中更好的生存，因此，企业的管理者，需要清楚的了解和分析企业的盈利能力。虽然利润表在一定程度上可以体现企业的盈利情况，但它不过是整体概述，而现金流量表则能够多角度、多方位具体分析财务状况，真正反映企业盈利能力，让管理者充分认识到不同经营活动对企业收益的不同效用。例如，企业推出某产品，在研发推广期投入较大且没有收益，在现金流量表上呈现出负的现金净流量，而当产品被市场认可进入获利期后，就会逐渐实现现金净流量变大，现金流量表中也由负值变为正值且不断增大得出一个终值。所以若将推出新品纳入考虑范围，就可以了解具体哪些活动能够增加企业的利润。企业在制定计划时，也就可以有针对性地拿出策略提高盈利能力。
2.反馈企业的偿债能力。
偿债能力在一定程度上体现企业的资金实力。市场经济环境下，企业需要经常性地拆借融资，这个时候，稳健的償债能力能够给资方一颗定心丸，使其相信企业具备如期还款的能力，从而放心给企业投入资金，同时偿债能力也能匹配到与企业需求相符合的合作伙伴，可见偿债能力对企业经营管理的重要性。通常情况下，利润表和资产负债表可以对企业的偿债能力进行评估，将其中的流动比率作为重要指标。但由于存在部分资产未能及时变现，此评估办法中使用的流动资产并不准确，从而使得评估出的偿债能力与真实情况不符。而通过现金流量表与资产负债表中的部分指标组合后科学合理的分析，就可以真实反映企业的短期偿债能力，将所得结果再与流动比率关联分析，就能得到更为真实可靠的企业偿债能力评估结果，使其在企业战略中起到更重要的作用。
3.反映企业的预期风险。
企业是市场经济体系中的一个单位节点，节点间总会因为密切的业务往来产生交集，也就是说所有企业都存在多多少少的投资及被投资的业务行为，所以投资风险预估成为了每个企业的必须业务，具体来说，当企业作为投资方时，需要对拟投资方进行风险评估，所得结果作为本企业决定是否投资的重要参考;当企业作为被投资方时，通过自身的风险评估，也可以明确体现自身投资价值，以便与投资方进行更加充分的合作。
企业风险评估的重要依据就在现金流量表中，现金及其等价物净增额的走向趋势。不仅可以预测被投资方可能产生的风险类型及大小等，还可以预估自身的潜在风险，最终确定投资行为的正确性以及投资额度的准确性。当现金流量表中净增额为正时，大概率表明预期风险较低。
二、造成现金流量表无法反映真实财务状况的原因
1.现金流量表中信息质量较低。
企业没有利用信息化系统，使得信息质量较低是目前很多企业正在使用的现金流量表中存在的问题，在此基础上不可能真实反映企业财务状况的有效性。首先，是由于现金流量表编制方法不当造成的，虽然绝大多数企业都已经将信息软件应用到财务工作中，但是使用效果却有很大差别。有的企业由于生产经营软件与财务软件数据通道并没有打通，通过财务软件编制出的现金流量表，仅仅片面体现财务凭证中的现金流量状况，无法实现与生产经营状况相关联;有的企业虽然将生产经营和财务管理数据通道打通，但是使用的软件功能简单，不能很好的对于系统内的数据进行分类筛选，使得有效的信息未能对应到现金流量表之中。
还有部分企业丧失诚信，为了获得资金方的肯定，夸大自身偿债能力，从而得到更高额度的资金进入，他们将现金流量表上重要的指标进行修改，隐瞒企业真实财务状况，这些弄虚作假的行为，不仅造成了现金流量表中的信息出现失真，更是损害了资方利益。
2.企业重视度不足。
部分企业在对现金流量表不够重视，对其管理意识淡薄且具有较强的片面性，在众多指标中，这些企业更关注的是净现金流量，而对其他各项行为所带来的收益没有概念。甚至在一些中小企业中，由于未设置财务人员，财务制度混乱，现金流程不规范，现金流量表更是可有可无。
另外，由于企业重视度不足，部分企业没有形成财务数据共享中心，使得企业现金流量不能被动态监控，各现金收取及支付节点模糊，业务部门与财务部门缺乏有效沟通，没有针对现金流量做到事前控制，降低了企业现金流量的利用率，使企业资金成本增加。
3.现金流量表中应用不足。
现金流量表与企业管理没有很好的融合，主要体现在部分企业没有健全的现金流量表体系，现金流量表往往被企业管理者忽略，也没有被财务管理部门充分的利用起来。即使财务人员按照实际情况专门编制了现金流量表，企业管理者也不会从中产生应用价值。
另外，造成现金流量表应用不足的原因之一，就是部分企业仍然使用传统模式来编制现金流量表，并没有利用信息化系统，比如ERP系统，使得人工成本大量被虚耗，且基本数据的不准确，使得现金流量表不能为企业管理者提供有效的决策依据，进而导致现金流量表的应用不足。 三、确保现金流量表有效体现财务状况
1.优化现金流量表信息。
大数据时代的到来，为企业提供了优化编制现金流量表的契机，应用大数据信息筛选技术，结合企业内外部市场信息，对各类数据进行汇集及整合，形成数据共享中心，再配合现代化智能分析软件，对数据库中的有效信息进行筛选分析，使得不同的资金流向进行合理分类，提升编制的效率和准确性，例如在ERP管理系统中详实反映了企业采购、生产、销售等经营行为，并且有效记录了客户、供应商、成本等基础信息，再将企业的现金流转与之相关联，形成完备准确的系统数据库，在此基础上分析编制的现金流量表，更加真实可信。此外，在记录数据时还要考虑到各种有可能影响到数据额准确性的因素，通过剔除外在影响，优化现金流量表信息。所谓的外在影响一般情况下存在两方面，一方面来自市场，企业的经营状况与市场的经济波动有着必然的联系，当市场经济环境良好时，企业的现金流量就会随之变大，反之则现金流量就会减小，所以需要联系市场经济环境来记录现金流量，从而评估数据的准确性。另一方面来自企业经营周期，企业的经营难免会经历波峰或者波谷，在不同的经营周期下，波峰、波谷或者中段所对应的现金流量当然不同，比如经营鼎盛期波峰的高流量，经营衰退期波谷的低流量。在记录数据时，一定要确保与企业的经营周期吻合，以防数据记录不真实造成的实际财务状况与现金流量表不相符。
2.加强管理人员关于现金流量表的学习。
（1）强化各职能部门的有效沟通，通过数据共享中心，使得企业现金情况得到信息共享，业务部门能够知晓企业现金情况，在实际业务中，提前与财务部门沟通，做好事前控制。另外财务部门能够根据现金情况，制定详细的现金收取及支付节点，使企业现金流量充足，真正实现现金流量的动态监控，不仅降低了企业在日常经营过程中的财务风险，并且能够有效提升企业的现金利用率，提升企业经济效益。
（2）提高现金流量表信息质量，客观上仍需要企业的投入与支持，这个前提就是管理者的重视。首先，企业各层级管理者学习财务信息知识，加强认识，提高重视程度，强化对现金流量表功能的真正使用;其次，管理者在学习现金流量表后，站在统筹全局的角度，明确需要关联到现金流量表的信息分类;最后管理者将分类需求告知软件开发方，委托其开发出适合企业的财务信息软件，由此编制而成的现金流量表能够“对症下药”的服务于经营，给予管理者指导性意见。
（3）提高管理者的综合素养，诚信是企业立足之本，现金流量表绝不能成为某些人不当得利的工具，特别是财务人员更需要尊重自己的职业，秉承“致良知”的理念，如实编制现金流量表，真实反映企业的财务状况。
3.强化现金流量表应用。
现金流量表内各分项信息，都可以起到优化企业自身现有管理模式的作用，因此，企业需要建立健全现金流量表应用体系，让表内各项信息都能充分利用，为企业发展保驾护航。为了健全该体系，现金流量表互通机制必须要建立起来，在管理组织架构中建立该表及相关信息交互平台，让现金流量表时刻都在应用状态，使现金流量表相关数据分析更全面、更客观、更有效，从而更好的体现企业财务状况。同时，运用信息交互平台时，还需建立相应应用資源库，以此为中心，积极汇集资金流转相关信息，使现金流量表处于不断充实状态，其反映的企业财务状况，便于管理者及时调整经营策略。
利用已有的信息化系统，比如ERP系统，财务人员只需要将数据录入，系统将自动完成现金流量表，不仅提升了工作效率，且能够使现金流量表准确性大幅增加，为企业管理者提供科学、合理的决策依据，提升企业管理效能。
结语
现金流量表可反馈企业财务状况，在企业的管理体系中起到了至关重要的作用。但是由于种种原因，现金流量表在某些情况下不能很好的反映企业的财务状况，这就需要企业优化现金流量表信息，加强相关学习，建立健全现金流量表应用体系，确保现金流量表更全面、更客观、更有效，更好的反映出企业的财务状况，使得企业管理者，能够最大限度的获得现金流量，调整经营方向保证企业可持续发展。
参考文献
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[3]范歆然，李长福.现金流量表及其分析[J].商场现代化，2015，（7）
（作者单位：宁波市海曙国有资本投资集团有限公司）
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