企业应收账款问题分析
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作者:杜宏
[摘 要]在企业财务管理中，应收账款管理是非常重要的环节，影响企业的现金流量和再生产资金。因此，对目前企业应收账款管理中的现有问题进行分析，寻找相应的解决办法，建立一套绩效考核体系，不断提升和加强应收账款的管理就显得尤为重要。
[关键词]应收账款;企业;风险
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.20.002
[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2019）20-000-02
0 引 言
应收账款对于企业资金周转和整体运营都有着巨大影响，合理的应收账款对于扩大企业经营规模、提高销售量和市场占有率具有很大的作用。随着我国市场经济的发展，我国经济活动越来越复杂，应收账款的形式也越发多样化，企业通过控制应收账款对企业存在的不良债权等问题进行处理已经成为现代企业管理中的一个重要课题，我国企业想要在市场上得到进一步发展，必须加强对应收账款的管理，对信用成本和风险进行管理，做好整体控制。
1 企业应收账款产生的经营风险
1.1 占用流动资金，降低了资金使用效率
当企业赊销商品时，往往都是先发出存货，但是货款却不能及时收回，导致大量的资金被应收账款所占用，进而使现金无法进入企业的资金周转中，不利于企业长期发展。
1.2 夸大經营成果，存在潜在风险
我国很多企业在确认应收账款的过程中都遵循权责发生制原则，因此，很多企业在一定期限内，利润增加并不能表现为现金收入。有的企业虽然增加了利润，但没有实际的现金收入，很多应收账款都欠款1年以上，追账的成功率非常低，很容易形成坏账，直接影响企业的盈利。
1.3 增加现金流，降低偿债能力
从企业赊销情况能够发现，很多企业都进行赊销，虽然这种方式能够增加企业销售额，提升利润，但是现金流并没有得到实质提高，很多应收账款没有收回，而企业的人力物力在不断消耗，现金不断流出，导致企业偿债能力不断降低。
2 企业应收账款存在的问题分析
2.1 应收账款内部控制意识薄弱
企业对应收账款的内部控制在很大程度上都是进行人文管理，但由于企业内部缺少了科学的控制制度，导致很多企业在内部并没有建立合理的应收账款控制制度。缺少了制度引领，很多企业应收账款管理盲目，无法充分利用资源，最终导致企业在应收账款上的风险越拉越大。企业对应收账款认识不足、监督不力导致赊销过程不规范、会计核算不规范、责任追究不明确，造成应收账款的坏账损失。
2.2 资信评估不足造成的风险
在信用风险管理方面，未能建立有效的客户信用评价档案，缺少信用调查历史记录。对于多数信用销售，行政领导人的主观意志性强，未能经过严格的销售流程控制。因错误的判断导致与信用度差的客户发生赊销交易，造成应收账款坏账现象。
2.3 缺乏有效的信用管理制度
2.3.1 缺乏应收账款内部控制制度
现阶段，很多企业内部缺少有效的内部控制制度。虽然部分企业建立了比较完善的应收账款制度，但在落实方面存在一定问题，实际制度和要求之间存在的差距较大，企业对客户的考察不到位，对账手续不完善，放账控制不严格，从而导致种种问题出现。
2.3.2 缺乏信用管理制度
我国很多企业的信用管理制度一直处于缺乏状态，很多员工忽视了资料收集以及客户资信状况调查工作，对客户的资信评估不到位，再加上缺乏规范的信用制度对其进行约束。因为企业没有对付款人的信用状况进行深入调查，导致评估风险的过程存在严重问题。销售部门为了提高市场占有率而盲目放账，最终导致企业在回收应收账款的过程中出现坏账，严重影响企业的长期发展。
2.3.3 缺乏健全的绩效考核体系
很多企业现阶段的内部体系中没有完善绩效考核体系，而应收账款的指标也没有进入企业绩效考核标准中，很多都是流于形式，导致企业激励机制不健全，无法调动员工的积极性，降低应收账款的回收速度。
2.4 职责划分不清，执行力欠佳
我国很多企业的内部机构设置无法满足当前市场竞争的需求，企业与应收账款部门有财务部、销售部和风险防控部，这些部门的工作能力和效率对应收账款的回收速度都有直接影响，在很多企业中，这些部门职责划分不清楚，导致相互之间无法形成有效沟通，无法对企业内部进行有效监控，导致企业在回收应收账款方面存在种种困难，一旦发生坏账情况，各个部门之间都相互推卸责任，无法真正有效地对应收账款进行管理。
2.5 应收账款催收方式单一
企业应收账款催收方式单一，仅仅是财务人员按照程序要求开具对账单，然后邮寄给相关客户，或者通过电话联系催收应收账款，起不到绝对作用。一方面，因为企业没有建立一套完善的绩效考核机制，真正销售产品的销售人员从思想上没有养成催收的习惯，认为只要销售了产品，催款就与销售人员没有了关系，没有参与应收账款的催收中;另一方面，企业没有对应收账款的客户进行账龄、金额分析，因为应收账款账龄越长，收不回来的可能性越大，产生坏账的可能性越大。通过分析，确定优先收账的对象，尽量在发生欠款的初期，就采取有效的收账措施，否则应收账款的催收将不尽人意，甚至给企业带来严重损失。
3 企业加强应收账款管理的对策
3.1 加强应收账款的风险防控
3.1.1 提高应收账款的分析能力，加大监控力度 企业应于每季末定期上报的应收账款分析表，除了包括基本的应收账款欠款单位、账龄、金额和所占百分比率外，还应包括款项内容和责任人两个方面。利用此表，可了解到：①有多少欠款为金额较大或期限较长（超过信用期），可列为重点管理项点;②有多少欠款尚在信用期内，为正常欠款;③应收账款金额波动的幅度及趋势，提醒各相关人员予以关注;④是否存在超过信用额度的欠款。一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收难度越大，形成呆账、坏账的可能性也越大。因此，对超过信用期的欠款，应密切关注应收账款的回收进度和出现的变化，通过监控和分析，客观评判客户的风险大小，对风险较大的客户，除积极进行催收外，还要注意收集和保留相关书面证据。
3.1.2 根据分析结果，调整信用额度
放账信用额度应视客户的长期信用与资产价值等情形而定。在对应收账款进行定期分析的基础上，对信用品质较差的客户，企业要尽快调整信用政策，降低或取消信用额度，防患于未然，建立信用高风险名单，进行定期跟踪。
3.1.3 实行应收账款回收责任制度
企业应明确内部审计部门制定的应收账款分析表的“责任人”一栏中对应收账款的回收责任人。一般情況下，应收账款形成的决策者和主要经办人是回收债权的责任人。应收账款的货币资金回笼情况应纳入企业绩效考核中，对应收账款情况按责任人进行过程监控、月度监控，年末按照1年以下、1年以上3年以下账龄进行分类考核，督促开展应收账款的回收工作。
3.2 科学评估客户的资信程度
为了保证企业能够正常回收应收账款，企业内部应该对客户的资信程度进行科学评估，通过科学的评估对客户还账能力进行评价，从而减少企业坏账、呆账出现，及时回收应收账款，提高企业现金的流动性。因此，在企业内部设置专门的征信部门非常必要，能够更好地了解客户的信用状况。
3.2.1 对客户的信用状况进行评级
企业要更好地发展生存，就必须有一些忠诚守信的客户，如何分辨客户的好坏需要对客户的信用状况进行评级。首先制定企业客户信用制度，将评定标准进行量化，例如，设计好到款及时情况、客户到货质量、交货周期等指标，按照企业实际需求制定不同权重等级，然后将客户的交易各项情况填入信用制度评定分数、划分等级。通过一些专业、科学的评价标准和内容为依据，对企业进行信用评价，通过正常的流程和科学的方法，对相关对象的行为和能力进行全面调查，从而更好地了解客户的信用状况并进行评级。
3.2.2 由专业部门批准赊销对象及规模
赊销对于企业来说有利有弊，赊销运用得当能够更好地扩大企业规模，不断提高企业的经营效益，如果赊销运用不好，就会导致企业的应收账款数额越来越大，对企业的长期经营和生产产生极大的影响，给企业造成经济损失。因此，赊销对象及规模对企业来说尤为重要，需要由企业高级主管批准才可执行，避免和减少企业不必要的损失。
3.2.3 负责赊销账款的及时催收，加速资金周转
企业在催收应收账款的过程中，催收期限的间隔不能太长。我国法律明确表明，如果太长时期没有进行催收账款，可能暗示放弃债权。企业内部相应的征信部门应加快对用户信用状况的评价，一方面，需要与相关征信机构进行沟通;另一方面，还需要对账务明细进行比对，通过二者的比对明确账务。应收账款随着时间的增长，回收的可能性逐渐降低，因此，企业应该在一定期限内对账款进行回收，通过账款的及时催收及时回收资金，保证企业资金的正常流转，从而促进企业长远发展。
4 结 语
加强企业应收账款的管理，就必须在企业内部建立相应的监控体系，这样才能更好地保证企业应收账款的安全性，这对企业的生存和发展起到积极的保护作用。在企业资金运转上，应收账款是一个非常重要的环节，在企业内部建立完整的控制制度能够提高企业应收账款的回收速度，这是帮助企业管理好应收账款的重要方式和途径。因此，企业应该针对应收账款设置专门的征信部门，这样才能更好地保障企业对应收账款的回收，加快企业资金流动，为企业稳定发展奠定良好的基础。
主要参考文献
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