大数据时代背景下使用电子发票的风险防控研究

来源:用户上传      作者:

　　摘要：经济在不断发展，社会发展脚步从未停歇。现在我国处在大数据不断精进发展的时代之下，很多新型科技出现在生活中。其对生活各个方面都造成了一定影响。对于电子发票出现来说，其也在大数据时代之下得到了新的发展生机。为此，本文主要是针对大数据背景之下我国企业使用电子发票所存在风险防控进行研究和分析。
　　关键词：大数据时代;电子发票;风险防控;研究
　　电子发票得到推广，是因为其更符合大数据时代的发票管理，优点较多，例如可以实现无纸化，且能耗低，保存、查询和管理都更加方便。内地最早的第一张电子发票是京东在2013年6月开具的，但是由于政策原因，当时电子发票只能作为收付款的凭证，不可以用于报销。之后出于政策和管理的原因，电子发票的进一步推广受到了阻碍。随着互联网技术的进步、移动支付的普及以及政策在政策层面的逐渐宽松，2017年之后电子发票得到了非常广的应用。电子发票都是增值税发票，在“营改增”政策正式落实后，电子发票的开票范围扩大至服务行业。国家税务总局于2019年3月发布《关于进一步做好增值税电子普通发票推行工作的指导意见》，明确在电商、金融、快递等行业做好增值税电子普通发票推行工作。
　　和传统纸质发票相比，电子发票在开具成本、管理成本、查询成本等方面都具有一定优势，但是想要大范围推广普及应用还是存在一些难题。这些优势大部分是对于出票方而言的，所以阻力基本存在于受票方，由于对电子发票的法律效用、管理等可能存在安全问题，因此大部分受票方不愿意接受电子发票，主要原因有两点。一是电子发票和纸质发票共存，对于企业财务人员来说，不仅增加了工作量，也需要学习新知识，业务工作挑战性增加;二是企业人员的归置问题，传统企业中三分之一的财务人员的日常工作是要和纸质发票打交道的，电子发票的全面普及，会使得这些人面临失业风险。此外，企业对电子发票的管理、由电子发票带来的税务风险识别和防控工作也需要跟进。
　　在经济不断快速发展的时代，大数据技术的出现对于经济社会发展有十分重要且显著的推动作用。电子发票在大数据支持之下，也得到了全新的发展，电子发票与大数据技术的高度融合，可以显著促进我国发票体系的优化和完善，但是大数据也会对电子发票的应用带来风险，因此本文深入研究大数据环境下电子发票可能面临的风险，为电子发票行业的风险识别和防控工作提出针对性建议。
　　一、电子发票概述
　　一直以来，都在强调电子发票重要性。但是，电子发票到底是什么东西呢？其能够对社会和经济活动产生什么样子影响呢？为此，以下主要是针对电子发票中一些概念进行简单介绍。
　　（一）电子发票概念
　　生活当中常说的发票，就是指在相关经济业务发生时候，所记载相关业务收付一种凭证。发票是企业进行会计核算的重要依据，也是税收征管稽查重要凭证，发票的完整对企业和税务局都非常重要[1]。发票的功能可以主要概括为以下四种：一是核税，发票是税务部门核税的依据;二是报销，对企业员工来说，发票的主要功能就是报销;三是记账，发票是发生的成本、费用或收入的原始凭证;四是保修或维权，发票用于证明业务的发生，证明买卖双方的交易关系，是保修和维权的重要依据。
　　电子发票，它是经济和社会在新时代不断发展下产物。所谓电子发票，就是符合稅务总局统一标准，并通过相关网络发票管理系统所开具出来的发票。对于目前电子发票发展来说，其主要是指电子普通发票。与传统发票相对比，发行电子发票在成本和使用上都具有优势[2]。首先，可以减少企业在发票开具、查询、存储和管理上的成本，其次企业在电子发票的保管、查询上以更快速。随着互联网技术、大数据技术、云技术的不断发展和进步，发票的电子化、无纸化是未来主要发展方向之一。
　　电子发票出现，是对传统发票重大突破。但是电子发票作为新兴产物，在具有明显优势的同时也具有不可忽略的缺点。一方面是会提高市场价格，对消费者和部分商家都有不利影响[3]。网购市场得以发展壮大得益于其价格优势，随着电子发票的普及，商家通过各种方式将电子发票的成本转移到消费者身上，间接增加产品价格，最终C2C的普通商家将不能再“幸免”，会失去网购物美价廉的优势。另一方面是发票入账问题。虽然国家已明确电子发票的法律效力、基本用途等都与纸质发票相同，电子发票同样可以报销入账，但在电子发票的实际操作中还是存在一定不便。
　　目前已有一些省份进行税务机关代开电子发票的试点，例如上海新建立的平台使代开发票进入“线上申请+自助缴税+自行出票”的互联网全程自助新模式。国家税务总局上海市税务局征管科技处负责人方蕾介绍，这使得代开电子发票打破了以往空间和时间的限制，开票所用的全部时间可以缩短到少于5分钟，降低了纳税人的时间成本。在实现代开电子发票“一次都不用跑”的同时，为了防控发票虚假代开的风险，各级税务部门通过引入大数据技术、实名制技术等安全管理手段，通过“实名+刷脸”的验证方式，提升申请代开票的纳税人信息的真实可靠。
　　（二）电子发票应用范围
　　电子发票的应用范围非常广阔，可以应用于诸多行业，例如电信、快递等行业，只要能开增值税纸质发票的单位都可以使用电子发票。电子发票不需要打印，需要通过邮箱或者短信推送给消费者，企业开给顾客的发票信息其实是一堆包含发票代码、金额、明细及抬头的信息流，电子发票还有包含发票信息的二维码，防伪签章等一系列信息，它需要做成发票的版式且不能错位，然后把该版式信息推送给消费者，如果消费者要下载发票，还需要把版式信息做成pdf，这就是开电子发票的流程[4]。
　　对于大型企业而言，可以通过自建服务器和开发团队来实现电子发票的版式生成、防伪签章、发票推送、存储查询等一系列功能;对于中小型企业而言，还是接入第三方服务商来开电子发票比较具有性价比[5]。市面上比较成熟的电子发票服务商有百望云、航信的诺诺、瑞宏、百望电子等。以百望云为例，针对大型企业和中小型企业，提供定制开发的、标准化的满足不同场景、不同方式的开票服务。 　　二、大数据时代背景下使用电子发票的风险
　　电子发票凭借便捷、高效、低成本优势在我国企业中得到迅速推广与应用，但集中批量、跨地域开具及可复印等特点使其真实性和唯一性存疑。大数据背景下，电子发票在使用中主要的风险有：
　　（一）难以保证电子发票的真实性
　　优势与劣势相互转换，集中批量开具、跨地域开具这些特点，原是电子发票的优势，但也是其发票真实性降低的原因，这在某种程度上为造假舞弊行为打了掩护。电子发票的真实性侧重于所表示行业行为的真实性和有效性，而不能局限于发票自身的真实有效[6]。
　　（二）难以保证电子发票的唯一性
　　电子发票还具有多次复印、重复打印的特点，虽然可以解决发票丢失的问题，但是也会导致电子发票失去唯一性，因此电子放票与开票方统一领用的、税务部门统一印发纸质防伪发票相比没有优势[7]。
　　（三）难以保证电子发票的连续性
　　无纸化流转是电子发票未来发展的最终形式，但是现阶段大部分公司电子发票的主要入账方式还是打印纸质版的电子发票，在这种情况下容易出现信息孤岛和信息不对称问题，脱離了电子发票的本质，生成的信息缺乏连续性，对决策的支撑作用无法有效发挥[8]。
　　（四）新增税务风险管控难题
　　我国税务风险包括偷税、漏税、逃税等方面。从风险识别主体看，大体上可以分为税务稽查和税务自查[9]。大数据技术的发展、电子发票的推广和金税三期系统的优化和推广实施使得将税务稽查进入一个新的时代。大数据技术增加了企业税务违规的成本，促使企业提升税务自查能力。
　　（五）电子发票推广运用存在制度瓶颈
　　按照目前规定，除收费公路通行费电子普通发票可以作为进项税额抵扣凭证外，其他普通电子发票一律不得作进项税额抵扣，但是存在着特殊情况下也是可以抵扣的。电子发票抵扣问题极大限制了电子发票推广运用。国家也在积极完善政策制度，努力推进电子发票的推广应用。国家2019年3月20日发布的2019年第39号公告，进一步扩大了进项税抵扣范围，将国内旅客运输服务纳入其中。这意味着，纳税人国内出差取得的增值税电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单等也可以作为增值税进项税抵扣凭证。这一举措是国家在电子发票抵扣制度上的改进和突破，未来需要更完善的相关制度来推进电子发票的应用。
　　三、电子发票的风险防控措施分析
　　虽然，大数据时代下新型技术发展为电子发票注入了新的发展活力。但是，在电子发票进行开具过程当中，还是存在着一些风险问题。这些问题也在最大程度上限制了电子发票发展和进步。因此，以下主要是针对电子发票风险防控方面一些措施进行分析和研究。
　　（一）审核电子发票的真实性、唯一性、连续性
　　充分利用电子发票服务平台与税务系统发票查验平台，建立报销前校验机制，确保电子发票真实性。通过建立电子发票台账、改进 ERP 系统等手段，防范电子发票重复报销。优化公司内控体系对企业自身存在的隐患进行内部梳理，制定具有可行性的内控方案，确保电子发票的唯一性，防止虚造电子发票进行财务舞弊。
　　引入“压力-机会-自我合理化借口”的舞弊三角理论进行有效的内部控制，提高电子发票信息流转过程中的连续性。
　　（二）构建全面税务自查制度
　　企业需构建税务自查体系以降低税务风险，具体的企业的税务自查工作可以从以下几个方面展开：一是企业管理层、重要的相关人员对税法做到知法、懂法、守法;二是熟悉企业所处行业情况、企业自身的组织架构、管理模式、企业经营业务及具体财务状况;三是对企业内部控制制度、落实、考核等方面的调查;四是涉税人员在专业能力上是否合格、企业财务管理的规范化程度是否达标。
　　财务数据是从企业的经营业务信息中收集提取的，因此财务数据是否真实，取决于企业业务流程和财务信息的收集方式是否合理，在网络技术发达的时代，为保证数据真实，最重要的是要保证财务系统的安全和相关人员的遵纪守法[10]。企业的税务自查体系需要涵盖信息流、物流、资金流三方面：对于信息流，企业信息流基本以凭证、账簿、报表的形式输出，最终由财务部门收集和整理，反映企业经营业务，因此要识别税务风险需要从证、账、表着手;对于物流信息，物流信息主要包括商品的出库、转移、入库、库存量等信息，需要相关人员的定期实地盘点，确认记录与真实库存情况;对于资金流，资金流反映的是企业资金的流向、金额、关联业务，以及交易的真实性、公允性。
　　（三）构建业税结合的税务风险控制体系
　　在金税三期系统中，为了对企业税务风险进行定期评估，企业需要对数据进行比对，进行风险评分。数据比对是指对纳税申报人提供的发票信息、申报信息等，需要将其与第三方可靠信息进行比对，确保申报信息的真实性。具体的比对分析工作包括：生产经营指标平均增长值分析、财务比率分析、税收管理指标分析、税前限制列支项目指标分析等，涉及企业经营、财务、税务等方面。风险评分工作需要建立数据模型，构建税务风险的预警系统以及时发现风险[11]。
　　构建业税结合的税务风险控制体系，企业需要将税务风险管理的端口前移，提前考虑相应的税务安排和规划，再开始日常工作，可有效防范税务风险;从企业内控角度看，财务部门也需要加强对企业经营业务的了解、管理和控制，比如介入合同的评审、招标等;此外，不定期邀请专业人员组织培训，向员工普及书税务管理知识，建立风险导向的企业文化，定期开展涉税风险相关知识的评估和考核，并和员工绩效挂钩，提升员工风险管控的积极性[12]。
　　（四）培养和引进人才，优化电子发票管理
　　企业员工如果没有电子发票风险防控意识，或者相关工作能力不够，不能很好落实企业风险防控工作，企业出现电子发票风险概率非常大。为确保企业电子发票风险防控工作的落实，提高人员能力应该注意三方面。一是加强对基层员工发票知识的培训，邀请电子发票风险防控方面专家和有经验人士，传授知识和经验;二是适当引入一些电子发票风险防控专业人才;三是适时开展相关活动，例如税务知识技能比赛，鼓励员工不断更新自身知识面。 　　对电子发票管理，企业应该配备专业人才来进行这项工作，确保企业电子发票相关电子数据是正确无误。同时，应该确认相关责任制度。并把制度落实到企业发票开具每个步骤中[13]。这样子才能够最大程度上避免企业出现发票风险。如果存在一些危害电子发票管理行为，相关负责人一定要加强管理。在工作时候，要时刻按照电子发票规定来进行业务操作。不适当业务操作，可能会带来发票风险，一定要对这方面加以关注。
　　收取电子发票的企业也要完善对电子发票的管理。企业可以通过搭建包含电子发票查验功能的进项发票管理平台来对进项电子发票从信息归集、防篡改校验、防重、真伪查验、影像存储等方面进行规范化管理。管理电子发票时，需要核实其时效性、真实性和安全性。通过电子发票管理平台从进销项两方面着手建立一套稳定完整的增值税电子发票管理規范和操作指引，可以帮助企业确保业务正常进行，规避税务风险。
　　（五）落实电子发票风险管控制度
　　完善电子发票风险管控制度后，规章和制度不能只停留在纸上，需要真正落实。首先需要上层领导的重视，带动下层执行人员按照企业制度来执行[14]。其次可以适当制定一些奖励措施，对于认真执行企业电子发票风险管理、电子发票税控制度的工作人员给予物质奖励。在这种情况下，职工也会有更大兴趣投身到企业制度执行中。所制定出来的制度更加具有公信力，也能够更好落实到工作每个步骤。
　　四、结束语
　　其实，电子发票发展历程是相对比较短。电子发票还处在不断发展更新的阶段。因此，在初步发展阶段，电子发票存在问题比较多。如果没有办法对这些风险进行妥善解决，是会影响到电子发票发展步伐的。本文研究了电子发票在推行过程中遇到的难题，给企业带来的税务风险和管理难题，例如电子发票真实性、唯一性、连续性的难以保证，新增的税控风险难题，以及发票报销、抵扣等方面的制度瓶颈等。在对现阶段电子发票推行困境深入研究的基础上，提出了针对性解决措施。一是充分利用电子发票服务平台与税务系统发票查验平台，建立报销前校验机制，确保电子发票真实性的唯一性;二是构建全面税务自查制度和业税结合的税务风险控制体系，从体系是完善和优化电子发票的管理;三是培养和引进人才，优化电子发票管理，落实电子发票风险管控制度。本文研究为企业电子发票管理制度的优化和落实提供了一定的参考和借鉴，具有一定现实意义。
　　参考文献：
　　[1]陈志楷.浅析电子发票对企业会计核算影响[J].纳税，2018 （01）.
　　[2]张世程.简析电子发票对企业会计核算影响[J].财会学习，2018 （26）.
　　[3]寿利琼.企业电子发票舞弊内部控制研究[J].会计之友，2019 （10）：141-147.
　　[4]邢嵘.当前会计原始凭证无纸化的实现基础探讨[J].现代营销（下旬刊），2019 （04）：234-235.
　　[5]熊玮.电子发票对企业会计核算影响分析[J].财经界（学术版），2019 （06）：82-83.
　　[6]许苏瑾.电子发票对财务报销的影响研究[J].现代经济信息，2019 （04）：231.
　　[7]刘春雨.电子发票对企业财务核算和管理的影响与建议[J].现代营销（下旬刊），2019 （02）：213-214.
　　[8]付晓燕.“互联网+”环境下电子发票对财务工作的影响[J].纳税，2019，13 （05）：178+181.
　　[9]聂艳.电子发票对企业会计核算影响[J].财会学习，2019 （05）：112+114.
　　[10]周肖肖.“互联网+”背景下电子发票的推广运用研究[J].纳税，2019，13 （03）：173-174.
　　[11]王萍.浅谈电子发票报账现状及其业务操作[J].现代经济信息，2019 （02）：334.
　　[12]杜渡，罗谷萌.电子发票时代企业会计的变革与挑战[J].科技经济导刊，2018，26 （26）：208+210.
　　[13]于蔚，李倩，王洪涛，昌荣.基于内部控制视角的电子发票管理研究[J].会计师，2018 （07）：46-47.
　　[14]刘宏艳，袁国辉.电子发票时代的会计变革[J].新理财，2017 （04）：77-78.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-15100458.htm