简析营改增后企业财税工作关键环节

来源:用户上传      作者:

　　摘 要：自建筑行业迎来“营改增”后，建筑企业面临着转型发展的局面，而作为企业财务工作中的主要环节，纳税申报与财务核算工作的开展受到营改增的影响需面对更高的标准要求。也正因此，要想进一步保障企业涉税业务的合理开展，需要侧重对营改增下纳税申报与财务核算工作存在问题的深入探析，提出并实施科学措施来保障企业财税工作关键环节的稳定开展。基于此，本文针对营改增下企业财税工作关键性环节进行分析研究。
　　关键词：营改增;关键环节;企业;财税申报;财务核算
　　相较于其他行业企业，建筑企业具备生产流动性、产品固定性的特點，纵观当前建筑工程，大部分企业都拥有跨区域项目、跨省项目，甚至是跨国项目。而在营改增的背景下，倘若企业为做好充足的准备工作，势必会在营改增趋势下手忙脚乱。而作为企业财税工作中的关键性环节，纳税申报与财务核算工作的开展直接影响到企业能否长久发展。也正因此，需要通过纳税申报与财务核算工作的不断强化来推动企业稳定发展。
　　一、企业财税关键环节存在问题分析
　　1.财务核算工作问题
　　（1）业务处理缺乏规范性
　　纵观当前企业财务核算工作的开展，其业务处理规范性的缺乏主要体现在企业日常业务处理过程中，虽然工作人员结合具体情况进行销项税和进项税的合理处理，但是部分企业因多种因素的影响，导致其增值税未交结转工作，或者是遗漏附加税费计提工作的开展，导致企业在次月开展纳税申报交税过程中出现列账科目错误的现象，或者产生无法列账的情况，直接影响到财务核算工作开展效果。
　　（2）数字处理缺乏准确性
　　财务核算过程中涉及到大量的数字处理，倘若其数字处理缺乏应有的精准性和准确性，会直接影响到财务核算有效性。而纵观当前企业运行发展，受到某些因素的影响，使得部分企业财务核算存在数字处理缺乏准确性的现象，具体体现为，分支机构针对传递单的提供，其中传递单显示数字与企业账面中相关账面数字存在一定的差异，或者是企业法人主体相关数字信息的显示存在不一致的现象。再或者，企业在财务核算过程中，针对附加税费计提工作的开展，其中计提基数存在较大差异，导致企业无法对当地缴纳的增值税数进行明确掌握。
　　2.纳税申报工作问题
　　（1）申报表定位缺乏准确性
　　针对增值税申报表的填写，分支机构及其企业需要严格按照相应的征税方法项目进行申报表的填写以及附件资料的填写。而针对加工修理、销售货物等增值业务的开展，则需依据具体情况在当地进行申报缴税，并且这些增值税业务无需进行总主体的上转，并且这些业务不在汇总范畴之内。但是针对增值税申报表与相关资料的填写过程中，仍需将上述增值税业务填写在相对应的行次之中。而相关工作人员在具体工作期间极易对此项内容产生错误认知，导致申报表缺乏准确的定位。
　　（2）表账数字不一致、数字勾稽关系
　　针对纳税申报过程中存在表账数字不一且数字存在勾稽关系的现象，具体体现为在不同表单中，针对同一数字内容的填写，可能存在填写不一致的现象，或者是工作人员进行需进项金额等申报资料的填写，正常情况下应进行不含税数的填写，但是部分工作人员因某些因素影响，使得进项金额填写为含税数，导致纳税申报工作开展受到较大影响。
　　二、企业财税工作关键环节强化措施
　　1.财务核算工作的强化
　　随着营改增的落实与践行，企业需要通过对财务核算规范性的提升来保障其财务的真实性与准确性，避免在税务资料提供期间为相关税务结构提供不准确材料。需要注意，企业进行不准确税务资料的提供，若税务机关按照此资料数字进行税率征税的开展，那么企业将无法进行进项税抵扣，进而导致企业造成严重的经济损失。而针对增值税申报表所具备的复杂性、困难性特点，为进一步促进企业可以在营改增背景下进行账目数字的精准性提取，企业可以结合具体情况在财务核算过程中进行二级或三级明细科目的合理增设，具体体现为：（1）进行“增值税往来”科目的增设。针对此科目的增设，企业可以同时将相应的销项税额、已交税金、进项税额、减免税款等明细项目的设置，其主要作用体现为：在增值税月末核算汇总缴纳内，进行下级单位汇总各项税专栏金额的有效核算。（2）进行不同税率明细科目的增设。企业可以结合具体情况，在销项税额下方进行不同税率明细科目的合理设置，并在此科目下设置两种明细科目：①若不同业务处于同种税率，例如17%的有形资产租赁与销售货物需要具体分清;②若同种业务处于同种税率下但是其票种存在不同，那么需要进行票种的具体区分，包括专用发票、未开票、普通发票、税务检查等。（3）进行未交增值税明细的设置。需要在未交增值税下进行预征款、使用税率计算应缴纳税额、简易办法计算应缴纳税额明细的设置。其中预征款具体体现为当月企业依据相应预征率应交以及未交的增值税金额;适用税率计算纳税金额以及简易计算纳税金额则是进行企业应交增值税款的体现，但不包括外需缴纳增值税款，具体包括旧固定资产以及物料出售等。（4）进行工程结算明细的增设。企业需要在工程结算科目下进行明细的增设，具体包括按结算计提的销项税额、含税结算款、按收款计提的销项税额。
　　2.增值税申报表的完善
　　倘若企业规模大，或者是经济条件较好，则可以通过计算机软件处理的方式来进行申报表资料的填写，通过对申报表逻辑关系提前设定，并将企业及其各个分支机构所涉及到的资料信息进行汇总和上传，即可实现对申报表的完善。通过这种方式，可以帮助企业进行申报资料汇总时间的有效缩减，确保企业可以在规定的时间开展申报工作，避免对企业增值税的缴纳产生影响。倘若企业规模条件相对较差，无法利用计算机软件进行增值税申报表资料的填写，并且同样需要进行分支单位纳税资料的汇总。那么企业则需依据具体情况，结合对填报资料的具体分析来设计科学且全面的表样，进而为企业开展汇总申报提供助力，提升企业纳税申报表填写有效性的提升。 　　另外，企业各个分支单位需提高对申报与增值核算之间差异的关注度，例如企业分支单位产生货物销售、维修修理等增值服务，需要在当地开展申报工作，并且若其增值服务不再汇总的范畴之内，那么分支单位则无需进行申报汇报至主体。但是需要注意，若在为当地税务机关提供相关材料过程中，必须在申报表中相应行列内容的填写。
　　而倘若分支机构处于汇总的范围之内，则需在月末阶段及时进行结账，并第一时间到当地税务等机关开展签认工作，第一时间将汇总资料传至主体企业。
　　3.注重增值税政策的宣贯
　　基于营改增政策的施行，使得企业内部发生巨大的转变与变革，而要想促使企业可以更好地适应营改增环境，需要侧重对相关税收知识的不断学习。基于此，相关部门应结合对具体情况的分析，加大对税收正常的宣传力度，进而为营改增政策的落实与践行奠定良好基础。而针对企业财税工作的开展，具备细致化、繁琐性的特点，并且财税工作的具体工作内容不同，其工作性质之间也存在一定的差异。这就意味着不同岗位职能的财务人员，需要学习和掌握的政策知识也存在一定的差异。鉴于此，应结合宣传对象的不同，宣传不同的政策知识内容，促使各个职能财务人员综合能力的提升。而针对具体宣贯工作的开展，需要对以下几项内容的宣传提高重视度：（1）需明确掌握营改增背景下增值税发票是否会出现涨价的现象，而针对此类问题的分析，需要依据纳税人的具体类型来进行综合性分析。（2）积极引导供货商明确增值税专用发票开具的重要性，以此为以及帮助供货商进行填写注册登记，进而实现对增值税专用发票的代开，促使企业在与供货商交易完毕后获取相应的抵扣单据。（3）进行增值税发票常规知识的普及，指导企业全体员工掌握如何进行增值税发票的分辨真伪，进而实现企业能够利用发票进行进项税的抵扣。（4）企业需要在营改增实施后进行相应票据制度的公示和展示，并在公示过程中进行制度详细信息的体现，进而为后续财税工作的开展奠定良好基础。
　　4.完善财务工作流程
　　在企业运行发展过程中，财务管理部门担负着至关重要的作用，不仅负责对企业资产、资金进行核算与清算，同时还需对企业所开展的经济业务进行高质量的监督与管控，并且财务部门还肩负为企业构建完善且科学管理目标的责任。鉴于此，在营改增背景下，企业应侧重对财务工作流程的强化与完善，依据对企业自身发展方向、目标的具体分析与明确，进行财务管理流程的全面性、系统性检查，进而避免财务管理流程中存在漏洞和风险，确保企业财税工作的顺利开展。
　　5.财税人员素质业务能力的提升
　　企业运行发展过程中，无论是财税工作中的关键环节，还是普通财务管理工作，其管理主体都是财税人员，这也意味着财税人员的业务能力素质会直接影响到企业的整体财税工作开展效果。鉴于此，企业需提高对财税人员素质能力提升的关注度。依据企业具体情况，定期开展关于财务税务知识的培训，结合组织人员开展进修学习活动、邀请领域专家到企业开展知识讲座等形式来综合发展财税人员的能力与素质，进而实现营改增背景下财税人员可以充分胜任工作，促使财税人员在工作期间可以更快地适应营改增环境，并合理应用新税收政策来帮助企业提高财税管理水平，为企业的稳定发展贡献力量。
　　三、结束语
　　综上所述，营改增背景下企业财税工作关键环节受到较大的影响，若纳税申报与财务审核工作的开展无法达到企业预期效果，会对企业发展产生严重影响。鉴于此，企业需做好充分准备工作，深入探析现阶段财务审核与纳税申报工作中尚存问题，制定科学、全面的应对方案来实现对企业财税工作的强化，确保企业在营改增环境下可以自如发展。
　　参考文献：
　　[1]徐丽.财税信息化下的企业财税风险管理与内部控制实务[J].今日财富（中国知识产权），2019（2）.
　　[2]刘静敏.营改增对企业财务管理的影响及应对策略[J].企业改革与管理，2019（4）：169-170.
　　[3]程永泉.浅谈建筑施工企业“营改增”后的内部控制[C]//决策论坛——决策科学化与民主化学术研讨会.0.
　　[4]冯娟.探析建筑施工企业营改增后财税风险及外签合同对策[J].现代工业经济和信息化，2017（14）：82-83+86.
　　[5]许宜弟.后“营改增”时代建筑施工企业经营模式探索——基于A建筑公司的财税管理角度[J].纳税，2018（10）：10-10.
　　[6]仲艳.简析营改增税改对建筑企业的影响与工程造价处理[J].科学与财富，2017（28）：113-113.
　　[7]申小琳，上官鸣.营改增后建筑企业增值税纳税风险管理[J].延安职业技术学院学报，2019，33（02）：23-25.
　　[8]朱小丽.简析营改增对建筑工程造价的影响与策略[J].建材发展导向（上），2017，15（12）.
　　[9]孟黎黎.簡析营改增给建筑企业带来的影响及完善模式[J].现代经济信息，2017（19）：253.
　　作者简介：孙云竹（1983- ），女，汉族，山东人，研究生硕士，会计科长，研究方向：税务会计、经济法
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-15121178.htm