“营改增”后煤炭企业税务风险管理研究

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　　摘要：伴随国家营改增政策的深入实施，现阶段对于煤炭企业而言，面临的税务风险和压力也越来越不可预测，想要不断提高煤炭企业的科学发展水平，创造更加的效益，在激烈的市场竞争中获得更稳定的优势，需要煤炭企业全面加强税务管理，不断提升税务风险应对能力。本文对营改增政策实施后煤炭企业面临的税务风险进行了分析，结合存在的问题，提出了加强营改增后煤炭企业税务风险全面管理的具体对策，以期为煤炭行业的发展方面的研究提供一定的参考借鉴。
　　关键词：煤炭企业 营改增 税务风险 管理 问题 对策
　　伴随国家营改增政策的实施，对于各个行业都带来了很大的影响，一定程度上减少了重复征税带来的压力负担，也有效解决了企业增值税不能抵扣的问题，有助于提高企业的生产积极性。但是也要看到，营改增政策的实施，对于煤炭企业而言，也带来了一些压力和挑战，如果这些税务风险问题处理不好，将会直接影响煤炭企业的长远发展。加强营改增后煤炭企业税务风险管理探究，具有重要的现实意义。
　　一、营改增基本内涵及对企业发展的影响分析
　　营改增是指将营业税改为增值税的应税项目。增值税通常是指对产品或者服务的增值部分来进行纳税，通过实施营改增政策，有助于减少重复纳税的环节，降低重复征税额度，这样有助于激发企业生产经营活力，提高他们的工作积极性，同时也是更好地推动国家税费体制改革和供给侧结构改革的重大举措，进一步释放了改革活力，不断激发企业发展动能，提升国民经济可持续发展水平。
　　二、营改增后对煤炭企业税务风险方面带来的问题分析
　　对于营改增政策的实施，一个显著的变化就是减少了重复征税的问题，同时也为增值税抵扣带来了便利，这样企业可以充分享受到相应的税收优惠政策，进而争取了更多的资源和资金，将有限的资金用于支撑企业发展领域，降低成本支出，提高企业可持续总额和竞争实力。对于煤炭企业来说，营改增政策的实施，带来了财务管理多个方面的变化，需要对增值税进项税额认证以及抵扣情况进行分析，还对增值税的税收申报情况以及增值税发票开具与管理方面带来了一定的影响，如果这些问题没有妥善处理好，将难以发挥营改增政策的优势，不利于煤炭企业的长远健康发展，由此带来一系列的税务风险。具体问题可能表现在以下几个方面：
　　1.增值税进项税额如何认证和进行抵扣方面面临的风险问题。营改增政策的实施，一个显著的变化就是可以将营业税改为增值税来进行抵扣，对于煤炭企业而言，涉及到多个作业环节，包括生产、销售、采购等领域，在日常生产运行、销售等方面，需要采购原材料，需要新进相应的设备，需要将生产的煤炭产品进行销售或者出口，这些都可能和增值税进项税额认证、抵扣相关。按照相关的政策，增值税税率从原先的四个档次（17%、13%、11%、6%）调整为现在的三个标准（16%、10%、6%），关于增值税的进项税额专票的认证周期增加了180天，企业的研发方面发生的支出可以列入税前抵扣项目进行75%的抵扣，这些对于煤炭企业而言也是一项利好的政策优惠，但是在具体的操作领域，却可能发生很多的问题，比如专票税务账号开错等情况，地址、名称或税号出现问题，或者没有及时得到税务部门的认证等，开展营改增政策，越来越多的行业和企业需要进行增值税抵扣，增加了税务部门的负担，也增加了煤炭企业的税务缴纳风险，如果没有及时进行认证和抵扣，将会面临更多的税费缴纳的负担风险。
　　2.增值税税收申报过程中遇到的风险分析。目前营改增政策要求需要进行增值税税收申报，才能进行减免和抵扣等。在进行增值税申报方面，与营改增政策实施之前相比程序更加繁琐，虽然看起来只有一张主表，但是却有几十张附表，表和表相关的数据需要相匹配，保证逻辑和数量关系等相符，才能进行申报。所以对于煤炭企业而言，如果在增值税申报方面数据填写不正确，或者计算存在错误，将会影响税额的扣减，甚至造成账目混乱，影响财务管理水平的提升。
　　3.增值税发票管理方面可能存在的风险。实施营改增政策之后，可以利用增值税专用发票来进行抵扣，对于煤炭企业而言也不例外，想要争取更多的税费减免，需要积极寻求增值税专用发票。煤炭企业在原材料采购，新设备的购置以及产品的进出口等领域都涉及到很多的业务往来经费。但是由于产品的生产、销售等环节涉及到很多的程序，需要很多的合作企业来进行增值税发票的开具。如果对发票把关不严，或者开具出现这样那样的错误，将会影响增值税的抵扣和减免，这样也进一步增加了税务风险，不利于节约资金，提高收益。尤其注意的是，很多煤炭企业为了获得更多的利润，往往会通过虚开发票的方式来进行抵扣，这样大大增加了经营风险。
　　三、有效提高煤炭企业税务管理水平的具体对策
　　營改增政策的实施，是一项利国利民的重大举措，对于煤炭企业而言，想要更好地提升税务管理水平，降低税务风险，需要结合实际，深入研究营改增相关的政策，并加强专业化管理和全面风险管控，具体对策建议如下：
　　1.加强政策分析，建立完善的财务管理控制系统。要全面提升税务风险防控意识，一方面要对国家营改增相关的政策和实施细则进行深入分析，积极总结经验，结合煤炭企业自身的实际情况，探索更加有效的财务管理模式。另一方面要完善税务管理控制体系，针对增值税申报、抵扣、减免以及审核等各方面优化流程，严格按照程序办事，加强层层审核和监督，对于可能存在的风险和不规范执行的情况进行严格检查，建立完善的税务管理台账，并通过定期比对分析等，全面提高风险防控能力，最大限度地防范风险。
　　2.完善实施细则，提高内部控制信息化管理水平。加强煤炭企业税务风险管理，除了要加强基础管理工作以外，还要结合实际积极探索应用现代化信息技术和手段方法，建立完善的内部控制信息化管理平台，将煤炭企业各个流程的工作通过信息化平台来进行衔接，加强组织管理，成立专门的内部控制管理小组，对各个端口关于增值税开票等方面的情况进行层层审核，强化全面质量管理，并完善相应的处罚机制，对于出现虚开发票、弄虚作假、徇私舞弊等行为严格惩处。
　　3.加强对财务管理人员的全面培训，不断提升职业技能和素养。要针对如何防范税务风险等加强团队建设，不断引入更多的专业化税务管理方面的人才，同时加强对内部财务管理人员的培训，既要注重国家最新的营改增政策的培训，又要加强具体操作、职业素养等方面的培训，针对如何进行增值税抵扣，如何进行发票管理，如何做好纳税筹划等方面引导从业人员深入实际了解政策、了解行业规则，提高精细化工作水平和服务能力，切实加强财务管理人员和企业其他部门人员的沟通交流，做好备案以及检查等工作。此外要加强内部审计，定期审核企业税务管理方面的开展情况，提出更加有效完善的管理举措。针对如何防范税务风险等通过外聘专家讲座，定期开展外部审计监督等方式，为推动煤炭企业合理避税等提供更多的政策和指导支持。
　　总之，营改增后对于煤炭企业而言，面临的税务风险来源是多方面的，想要切实提高税务风险防控能力，需要煤炭企业加强政策研究，结合自身的经营范围和具体业务实际，加强各个环节的管理和监督控制，做好人才队伍建设和培训管理，提高全面风险防控能力，只有这样才能不断提高税务管理规范化水平，进而为实现更大的经济效益和社会效益谋求更多的有力举措。
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