内审联合校监 用活审计资源

来源:用户上传      作者:

　　摘 要 2015年义乌市教育局印发了《关于在中小学校全面建立校务监督委员会的通知》.校务监督委员会作为学校内部控制的一个重要组成部分，是内部监督机构，内部审计与校监会在职责目标上具有一致性，内部审计在对单位内部控制进行测评时，需要了解其校监会的设置和工作情况，通过利用校监会工作成果提高工作效率。本文以市教育局对本市某小学的常规审计为例，通过结合校监会审计成果，创新审计方法。
　　关键词 内部审计 校务监督委员会
　　一、审前调查，有的放矢
　　（一）亮明审计目的，安抚被审单位情绪
　　市教育局审计小组依据国家有关法规和本部门、本单位的规章制度，相对独立地对本部门、本单位财务收支的真实、合法和效益进行监督。在审计进点会上，主审人员应主动亮明审计目的，促进财务工作更上一个台阶。
　　（二）了解相关内部控制及其执行情况和信息系统控制情况，交流校监会工作开展情况及存在的困难
　　通过查阅学校相关的内控制度，基本了解了学校在实行国库集中支付改革以来，通过预算保证的财政拨款资金，由市教育局财务中心核算以来，相关内控制度基本健全，部分制度即使未在细节上形成文字，内控程序也基本完善。但该校食堂经费管理相关内控制度缺失，特别是关键的《食堂验收制度》，学校制度手册上并未制定。
　　学校诚肯地反馈了校监会提出的两方面问题：一是发现有食堂支付运动员外出比赛就餐问题，已从公用经费中拨回;二是教师晚餐刷卡标准，以每月教师伙食标准500元来测算，原先制订的10元标准过低，己调整至12元，其中2元列为成本，10元冲至教师食堂卡内。
　　（三）确定重要风险点
　　校监会的审计线索为内审工作提供了思路，但决不能作为主线。通过对行政账以食堂账户为收款人作为关键字检索查询，除正常教师、学生伙食费拨回以外，2017年有兩笔食堂拨款记录，一笔是全市暑期骨干教师培训餐费，一笔是某教研活动餐费;2018年除正常教师、学生伙食费拨回以外，并无从公用经费拨回的记录。该校为城区窗口学校，每年接受市级专项活动、各地区学校间考察活动等不少，2017年有食堂就餐记录，说明学校食堂有能力也有习惯提供就餐，因此审计小组把食堂验收环节作为重要风险点。
　　二、合理分工，制定方案
　　在确定审计重点的基础上，确定实施方案，并召开审前培训布置会议，明确各自分工的重点环节。
　　审计成员通过对菜品送货单的比对，发现3名验收人员签字齐全，但人员相对固定，审计区间内所有配送数量、价格均无改动的痕迹，且配送数量大部分为整数，并以10的整数倍居多。难道配送商每次都多带菜品？对出库到验收间的数量补齐或对不合格的菜品能及时更换？更难理解的是，像南瓜、冬瓜这类体积庞大、不易分割的菜品，是如何做到取几十斤且毫无偏差的呢？唯一的解释是数量不符，或送货单据经过了加工变更。
　　三、程序重现，核查疑点
　　审计小组己有审计疑点，但怀疑不能替代证据，没有足够的证据，也不足以让被审单位交代事实情况。为不打草惊蛇，审计人员以参观食堂为由，核查审计当天的食堂验收、公示及记录程序。食堂公示正常为供应商送货单据留下的两联，可该校却舍简求繁，手工在黑板上抄写，公示人员解释不知道可以用送货单。
　　通过核查送货单据，发现了前一天一式三联齐全的送货单，留下两联是正常程序，为何前一天会有三联？还有审计当天两联送货单（供应商联已被取走），下面还附有一份难得一见的有数量变动的送货单，仔细观察其供应商与前期凭证中收款方相同，但格式与财务账上并不相同，通过核对公示栏配送信息，数量也不全相同，验收人员只有一人签字，下面还附有一份手工抄写的食堂验收台账，上面注明了“市篮球赛，增加100人”等备注。在证据面前，该验收人员不得不承认，部分不是为本校师生配送的菜品，如活动用餐、公务接待用餐无法公示，当天额外增加的配送量只能备注好，增加到第二天送货单内。
　　四、发现问题，及时整改
　　对审计提出的问题，与被审单位进行了充分的沟通和交流，审计建议得到了大家的一致认可。学校及时制定了《食堂验收管理制度》及实施细则，明确各人员责任，按照市教育局要求，由食堂工作人员、教师、家长代表参与验收，并制定了每月验收工作安排表。对食堂安排的专项培训活动餐费、学生活动餐费，由公用经费中拨回，公务接待餐费由专项公务招待费中拨回。
　　五、审计总结及启示
　　本次审计通过对校监会成果的有效使用，准确掌握了审计重点，提高了审计工作效率，也明确了内审工作今后可以努力的方向。
　　（一）让单位领导真正重视内部审计
　　内部审计是为了完善单位内部控制，良好的内部控制不是规避各种风险，而是让各种风险在可控的范围之内，从而提高单位内控目标实现的可能性。
　　（二）加强校监会成员培训学习
　　校监会成员多为教师，不具有财务专业知识，可扩大市教育局财务中心定期组织财会专业学习的面，让校监会成员学习相关的政治理论、法律法规和反腐倡廉建设方针政策，学习纪检监察业务及相关专业知识，不断提高履职能力。
　　（三）将校务监督委员会工作开展情况纳入被审单位内控制度测评的一部分
　　检查其重大监督事项、人事任免、小额修缮、物资采购、经费管理及使用、校务公开等监督情况，工作台账的登记情况，对工作成果的落实、反馈及整改情况。
　　（四）通过局审计小组带动校监会监督，倒逼单位完善内部控制建设，尤其是与财务信息有关的内控建设
　　内控建设是不断完善的过程，重点在监督及执行，需要运用相应的审计方法，测试业务流程中相关制度的运用情况，并取得有关审计证据，完成内控的监督与评价。
　　市教育局审计小组按三年一轮回实施常规审计，对内控中出现的需要完善的问题，缺乏及时性，最有效的是增强校监会的内部监督约束力，对存在的问题与风险隐患早发现、早预防、早整改，把问题消除在萌芽状态，强化单位内部管理，不断完善内部控制建设。
　　（作者单位为义乌市大陈镇大陈小学）
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-15131635.htm