“营改增”对地方财政收入的影响和财税体制改革的策略分析

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　　摘要：国家推出的“营改增”政策是优化我国社会产业结构和经济结构的重要手段，对于我国税收体制的改革有着十分重要的推动意义。本文主要从营改增给地方财政收入带来的影响以及营改增大背景下财政体制改革的具体策略两个方面出发进行了研究，提出了财政体制改革的具体策略，如建立完善的地方税种体系、加强转移支付制度的制定等，希望能给广大政府财政工作人员一些有益的启发。
　　关键词：营改增;地方财政收入;税制体制改革;策略
　　“营改增”是我国最新推出的一项税收政策，其主要作用是推动我国税收体制改革，调整我国整体经济结构和产业结构，如果利用得当，对于国家的发展与社会的发展都会产生十分积极的推动力，但是，如果利用不当，反而会给国家财政收入带来不利的影响。对此，从营改增对地方财政收入的影响和和营改增大背景下财政体制改革的具体策略进行分析，希望能有效推动我国社会主义经济体制改革。
　　一、“营改增”给地方财政收入带来的影响
　　（一）短时间内会给地方财政收入带来不利影响
　　通过对财政学的相关理论进行分析，我们可以得出这样的结论，地方财政收入主要来源于两个方向，一个方向是非税收收入，另外一个方向就是税收收入，其中，税收收入占比最大，大约占地方整体财政收入的80%，具有较大比例。从我国以往的税收政策来看，地方政府税收的重要来源就是营业税[1]。而随着国家营改增政策的深入落实，地方政府财政收入也会受到相应的影响。从短期的角度来看，营改增政策会直接降低地方财政的整体收入。国家营改增税制改革政策中提出了附加税和增值税的概念，换句话说，政府在城市维护建设方面的税收以及教育方面的税收都会大幅度减少，这些都会对地方整体的财政收入产生不利的影响。长此以往，如果地方政府未采取有效措施解决这一问题，地方政府的正常运转也会受到影响。
　　（二）长期来讲会推动地方财政收入水平提升
　　虽然从短期的角度来看，营改增政策会给地方财政收入带来相应的不利影响，但是，如果从整体的角度出发来考量这一问题，我们就可以发现，营改增政策的深入落实对于地方经济转型有着十分积极的推动意义，其不仅能辅助调整地方的产业结构，还能有效推动地方经济结构的优化，提升整个社会的创新活力，在此基础上，有效促进我国的经济发展，进而从根本上解决我国现阶段经济发展速度放缓的问题[2]。除此之外，营改增政策在社会中的广泛落实能够有效提升现阶段社会上流通型企业和生产型企业的专业化程度，使我国服务行业的发展能够实现质的飞跃，在此基础上，有效推动地方经济的持续、健康、稳定发展。
　　二、“营改增”大背景下财政体制改革的具体策略
　　（一）建立完善的地方税种体系
　　从现阶段地方财政收入的整体情况来看，营业税是一个十分重要的组成部分，在国家税制改革中，一旦营业税被取消，地方政府的财政收入也会相应的受到影响。国家出台营改增相关政策之后，为了有效消解营改增政策的提出给地方政府财政收入带来的不利影响，建立完善的地方税种体系十分有必要。调查研究显示，营改增政策的最初落实阶段，房产税、车船税、资源税每年大约能给地方政府带来7000亿到8000亿左右的收入，占地方政府整体财政收入的8%左右[3]。而在营改增政策广泛落实的大背景下，地方政府财政部门也应该对各项税种有更加深入的认识，在此基础上，主动分析哪一税种有更长远的发展潜力，并利用这一些税种推动地方经济的发展。例如：随着房产行业发展速度的加快，房产税也开始越来越多的受到了人们的关注，在此基础上，地方政府财政部门就可以有效利用房产税的这一优势，充分利用人们买房需求增加的这一社会发展趋势，扩大房产税的征收力度，增加地方政府的整体财政收入。另外，近几年我国房产行业的飞速发展，也在一定程度上冲击了我国金融市场的发展，资本的流动速度加快，人民手中的富余资金多投入到了房产行业中，因此，地方政府在实际运作的过程中，建立完善的房地产税征收管理体系十分有必要。与此同时，为了最大限度的避免环境破坏问题的出现，环境税也是未来税收体系建设的一个重要方向，从而实现我国社会的快速发展和进步。
　　（二）加强转移支付制度的制定
　　从一定意义上来讲，国家推出营改增税收改革政策的主要目的是减轻企业在发展过程中的税负，其不仅会对地方经济的发展产生十分重要的影响，也会直接影响中央政府的发展。因此，在营改增政策的具体落实过程中，相关部门也需要对中央和地方相关政策的落实情况进行合理的考量;在条件允许的前提下，国家方面可以重新分配地方和中央的财权和事权，对地方政府和中央政府的权利和职责进行重新划分，并通过制度的方式予以明确，在此基础上，使中央和地方政府的财税权能够最大限度的实现平衡。从我国现有的法律规定来看，全国税收的主要接受者就是中央政府，中央政府接收的全国税收大约占税收总量的50%，剩下的50%部分由地方政府分摊。由此可见，财税控制权主要还在中央政府，这也是现阶段我国社会主义制度的一个重要特点。但是，从一定程度上来讲，这样的情况会严重影响社会分配的公平性，非常不利于部分地区的经济发展，进而拉大区域间的经济水平差距，政府在行使自身财政权力的过程中，其积极价值并没有得到充分体现，反而会在一定程度上影响公共服务项目的发展。因此，加强转移支付制度的制定是十分有必要的，合理减少地方政府对中央政府的依赖度，提升地方政府在发展过程中的独立性。
　　（三）合理控制地区间的经济发展差距
　　伴随着我国社会经济的快速发展，我国人民之间的贫富差距也在逐渐缩小，但是，区域间经济发展不平衡的问题依然十分严重，地方政府间的税收差距依然有加大的趋势。例如：沿海地区普遍具有经济发展速度快，经济发达的特点，这些区域的税收情况往往也更好，但是，在新疆西藏等偏远地区，税收情况就要远远落后于经济发达地区，这些区域的经济发展情况也相对较差，在这样的大背景下，如果直接采用营改增政策，将会严重影响经济欠发达地区的地方政府财政收入。因此，国家在具体落实相关政策制度的过程中，地方政府和国家政府也应该采取有效的策略来规避相关的经济改革政策给区域经济发展带来的不利影响，在充分考虑本区域经济发展情况的基础上，合理应用经济支付转移制度，做好资金配置的优化工作，最大限度地提升资本的使用效率。在此基础上，合理控制地区间的经济发展差距，实现我国区域经济的均衡发展。
　　（四）对税收征管机制进行持续优化
　　一方面，国家财政部门需要加大对纳税人信息管理系统的建设力度，在建立网上报税平台的基础上，加强报税机制建设，扩大税收信息共享的范围。地税联合办税政策的有效落实，能够有效减轻国家税务局在面对营改增税收改革政策过程中而承担的巨大压力，最大限度地解决现阶段税收供需不足的问题。通过税收效率的提升，合理控制税收成本，将国家税务局从繁重的事务性工作中解脱出来，确保他们能有更多的精力和时间来监督和管理纳税人的生产经营活动。在查询相关纳税人信息的过程中，只需要将纳税人信息录入系统，相关部门就能主动审核纳税人信息的真实性，在此基础上，系统自动生成纳税人财税报表，在此基础上，有效缓解纳税人在税收管理方面的负担。另一方面，地税和国税的充分联合对于行政审批整体效率的提升也有着十分重要的推动意义，审批流程大幅度简化，也在一定程度上为营改增政策的落实提供了条件。
　　三、结语
　　綜上所述，要确保营改增税收政策能够得到充分落实，建立完善的地方税种体系，加强转移支付制度的制定，调整区域间的经济发展区域，优化税收征管机制十分有必要。
　　参考文献：
　　[1]徐伟.“营改增”对地方财政收入的影响和财税体制改革的策略[J].财经界（学术版），2019 （15）：3.
　　[2]高唯微，周红.“营改增”对地方财政收入的影响和财税体制改革的策略分析[J].纳税，2018 （19）：22.
　　[3]梅玲.“营改增”对地方财政收入的影响和财税体制改革的策略分析[J].中国国际财经（中英文），2018 （06）：216.
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