如何增强企业管理者的财务思维
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摘要：在市场经济条件下，由于岗位角色不同，经济思维方式也会不同。一个具有财务思维的企业战略决策者会让企业战略更明确，如何培养决策者的财务思维是一个重要课题。
关键词：财务思维;财务指标;财务管理;KPI考核;货币资金;应收账款;期间费用;资产负债表;利润表;现金流量表
中国企业大多数的领导者来自业务、技术、研发等岗位，他们注重市场营销，知道如何开拓市场、可以灵敏的捕捉到市场机遇，能创新经营模式，但很多的管理者不懂得如何进行有效的财务管理，企业财务制度及管理混乱，严重的引发企业财务危机。在市场经济条件下，企业要生存，必然要追逐利润;一个具有财务思维的企业战略决策者会让企业战略更明确。
一、培养财务思维的重要性
在市场经济中，由于岗位角色不同，经济思维方式也会不同。“经营人员的业务思维”是以获取市场、客户订单为主要目的的思维方式，自然把产品、市场、客户等业务因素作为开展业务的主导。
二、如何培养财务思维
（一）了解业务与财务关注角度的差异与联系
企业经营活动中，业务角度和财务角度所关注的指标内容不同，但二者却是存在必然的联系，目标一致，都是为企业发展创造价值服务。企业的战略是在业务指标和财务指标的层层分解转化过程中得以实现的。业务的开展最后都量化成财务指标，形成财务成果。（见图1）
业务考核指标“产品销售”及其规模 转化为 财务指标“营业收入”大小;企业市场调研和产品研发、生产等
形成 财务指标“生产成本、期间费用”，决定“利润”多少。产品研发、生产销售、客户的信誉等因素影响着企业现金的流出、流入。财务依据业务活动的变化及对资金需求变化着借贷、负债等融资方式。
（二）认识财务管理工作的重要性
财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。财务管理是对企业发展战略重要的支撑，规范企业的资产的管理，保障资产的安全;保障企业经济业务运营顺利;对企业发展和投资、筹资活动给予有力保障，进行股东权益以及公司利润分配的管理。好的财务管理，可以使一个企业由弱变强，由小变大。
（三）培养财务思维应必备的财务知识
对于企业经营管理财务人比业务人更强调制度规范;更懂得货币的时间价值。一个具有投资回报理念的决策者，更容易让自己的企业盈利，并让企业做强、做大。
1.成功的管理者战略决策一定离不开财务数据的支撑，管理者要对财务知识有一定的了解。管理者要重点关注的财务指标
（1）企业KPI考核的指标（最基本的要素：营业收入、经营利润、利润总额），这些数据是一个企业经营的最终成果，始终要做到心中有数。
（2）企业的“货币资金”变动及存量， 资金如同企业的血液，决策者要时刻放在心上。当年某集团总裁某某走多元化发展战略，内部管理机制并没有跟上企业规模迅速膨胀的步伐而变得混乱。更为严重的是由于资金的规模急剧膨胀，财务管理陷入混乱。第一，西北办事处主任贪污和挪用巨额资金;第二，脱离公司实际盲目扩大规模。，某公司将管理机构和开发基地由深圳迁至珠海，拟建18层自用办公大楼——巨人大厦，投资2亿元，后来两次改变大楼修建计划，由18层改为70层，计划资金筹集三分之一自有资金，三分之一靠卖楼花，三分之一靠银行贷款。实际上从1994年2月动工到1996年7月这两年多的时间中，公司全靠自有资金和卖楼的回款支撑，没有到银行去融资。
（3）企业的“存货”增减变动及存量
存货是生产类型企业一项占总资产中很大比例的资产（存货比列低的20%～ 30%，比列中等的30%～50%，占比高的50%～70%），它直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作效率。
（4）企业 “应收款”的规模
应收账款是企业在销售过程中被购买方所占用的资金。大量应收账款会造成现金流入短缺、资金周转困难。对于被拖欠的应收账款应把清理欠款与部门、业务员绩效挂钩;还要加强应收款账期管理，及时对账，减少坏账损失。
（5）“期间费用”的增减变动额
期间费用主要包括销售费用、管理费用和财务费用等。管理中很多问题产生的苗头会在这些指标中露出端倪;费用异常直接影响当期利润指标。采用对比法即期间费用的发生额与企业期初预算对比、与企业以前年度对比、与同行业发生额进行对比，从而发现费用变动的原因。
（6）关注企业负债“应付款”
管理者要关注“银行贷款、应付账款”等企业负债等情况。很多企业依靠负债经营，合理的负债经营有利于企业扩大经营规模，提高资金使用效率，获取财务杠杆收益，使企业价值趋于最大化。从财务管理的角度，资产负债比率要控制在合理的范围，要充分评估负债对企业信用、利润等方面的影响，负债比率如果得不到有效管控，增加企业财务风险，直接影响企业的声誉及企业正常运作，甚至危及到企业的生存发展。国资委披露数据，截至2019年3月末，中央企业的平均资产负债率为65.7%，当企业负债率超过70%就很难得到贷款，欧盟设置的政府负债率警戒线为60%。
2.管理者透过财务报表了解经营活动取得的成果和存在的问题
众人崇拜的股神巴菲特，曾说过一句话：“别人都是爱看《花花公子》杂志，而我唯独爱看财务报表。” 他在准备投资某一家企业时，一定是先看这家企业的财务报表。巴菲特发出三条警示：第一，不懂财报就别投资;第二，看财报首先要看真假;第三，看财报关键是在看优势。实践中评价一个企业是否成功，并不只是看企业规模大小，职工多少，而是着眼于他的财务数据上;管理者而具有透过财务报表数据透过报表分析看到这个企业生存、发展危机和教训。
管理者要看懂财务三大表： 资产负債表、损益表和现金流表。 （1）资产负债表，主要反映公司某一个特定时期内其资产的分布状况、负债及所有者权益的构成情况，据以评价公司资产状况及结构、资金存量、负债比例等是否正常、合理;分析公司的资产流动性及变现能力，以及公司的长、短期债务数量及偿债能力，评价公司运营中可能出现的风险和承担风险的能力。利用报表所提供的资料能够评价公司资本的增值保值能力。（见表1）
（2）利润表，反映企业收入、成本费用支出以及实现盈利的能力，評价企业的最终经营成果。韦尔奇认为任何企业归纳起来就两类问题：一个是企业的底线—利润线（财务、营销、技术和生产等问题）;另一个是企业的上线—营业收入额（价值观、士气和沟通等问题）。所以管理者重点关注利润表中的两个财务指标：企业的营业收入总额和营业利润额。
营业收入是指企业在从事销售商品，提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中所形成的经济利益的总流入。包括主营业务收入和其他业务收入。
营业利润是指企业从事生产经营活动中取得的利润，是企业利润的主要来源。
营业利润=营业收入-营业成本-期间费用
营业利润反映出我们产品的市场竞争，也反映出企业的管理能力。如果是营业利润出现负数，表明这个企业经营已经是入不敷出的状况，进入非常危险的境地。
（3）现金流量表，是反映一定时期内企业经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流。现金流量表，分为经营活动现金净流量、投资活动现金净流量、筹资活动现金净流量。现金流量表是管理者关注的重点，了解经营、投资和筹资渠道的现金流量及财务状况的变动原因，掌握企业财务实力或潜在的风险。经营活动现金净流量分析尤为重要。
（四）决策者养成的财务思维方式将会影响他的经营决策
一个具有财务思维决策者，对财务数据异常变动有足够的敏感，能迅速发现数字异常产生原因及可能的后果。
1.决策者具有了财务知识，报表分析能力，在制定企业战略发展中必然会自觉的运用到财务思维“强调财务的结果---企业利润”。
2.要想达到利润最大化，在不断扩大市场增加收入的同时，也会加强期间费用的管控。增强“事前预算、事中控制、事后分析”费用管控新思路
3.决策者在做出经营决策时会更多的应用整体性、联系性的思考和思维方式，而避免孤立的片面的关注某一个或几个指标。
4. 随着国企改革的不断深入和“一带一路”倡议的全面展开，中国企业越来越多地走向国际舞台，机遇与风险和挑战随之而来。决策者具备财务思维能力进行决策，可以助力企业建立符合自身发展的合规管理制度，帮助企业规避经营风险，加快推进提升依法合规经营管理水平，保障企业持续健康可持续发展。
四、结语
企业要获得长远的发展，必须加强合规管理，要有清晰的长期的发展战略，企业的运营管理和财务会计策略方面必须得到企业长期的发展战略层面重视。科学合理组织财务活动，实现企业经济效益和社会效益统筹兼顾，使财务管理为企业长期更好的发展服务。
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