探索推行全面预算管理的有效途径
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作者: 高健
【摘 要】 随着企业管理的日臻完善和管理者观念的逐步更新，全面预算管理越来越受到企业的重视。文章以电力勘测设计企业为例，对全面预算管理加以研究和探索，并提出推行全面预算管理的有效途径。
【关键词】 预算； 管理； 途径
全面预算管理是在企业战略目标的指引下，通过预算编制、执行、控制、分析、调整、考评与激励等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效益，实现企业价值最大化的一种管理方法。全面预算管理对提高企业管理水平，增强企业竞争力有着十分重要的意义。河北省电力勘测设计研究院近年来开始推行全面预算管理工作，笔者就企业推行全面预算管理的必要性、存在的问题及有效途径进行了探讨。
一、企业推行全面预算管理的必要性
（一）加强全面预算管理是企业战略发展的需要
随着我国市场经济和电力体制改革的不断深入，电力勘测设计行业面临着激烈的市场竞争，提高企业生产经营效益，保持企业市场核心竞争力是企业发展的关键。全面预算管理就是从企业生产经营出发，充分依托市场环境和战略发展目标，通过预算的控制、执行和考核，将企业的战略发展目标进行量化、分解和下达，使得企业各个部门的生产经营目标同企业发展战略目标有机地统一和联系起来，保证企业经营目标的顺利实现。实施全面预算管理可以增强企业经济实力，真正实现企业集约化管理、精细化管理，促使企业保持持续、稳定和健康的发展。
（二）全面预算管理是加强企业资金管理的需要
全面预算管理体系中资金预算，是在年度预算目标的基础上，通过对企业资金收支进行分析，提出资金安排和筹资计划的预算。通过月度现金流量预算的编制和执行，在有效保障生产经营资金需求的同时，最大限度地提高资金使用效益，进一步降低资金管理风险。
（三）全面预算管理是促进企业内部管理的需要
全面的预算管理可以明确各部门的责任，使每个部门、每个员工明确自己的工作目标，增强全员的成本意识、效益意识以及对市场变化的洞察能力，强化各部门之间的协调和沟通，促进企业加强和完善基础管理工作，提高企业的工作效率，促成企业长期目标的最终实现。
（四）全面预算管理是加强成本费用管理的需要
随着电力勘测设计市场竞争日益激烈，企业利润空间进一步压缩，企业唯有 “开源”与 “节流”并重，有效控制成本费用支出，才能进一步提高企业的经济效益。全面预算管理作为企业经营管理的重要组成部分和成本控制的重要工具，涵盖了企业经营的各个方面，通过预算管理目标的层层分解，细化预算管控职责，充分发挥预算调控作用，找出降低成本费用支出的有效途径，加强成本费用控制。
二、企业在推行全面预算管理过程中存在的问题
（一）对全面预算管理认识不足
全面预算管理是一项综合的、全面的、系统的管理工作，需要通过企业各个部门的沟通和参与。目前，在全面预算管理的实施过程中，很多人没有真正理解全面预算管理的概念，认为全面预算管理只是财务部门的事情，由财务人员编制和执行，各部门主动参与预算管理的意识薄弱。预算管理没有和企业的经营管理真正结合起来，没有把预算管理当作一种管理方法来运用。
（二）年度预算指标不够准确
随着市场竞争的不断加剧，企业生产经营活动受市场波动影响较大，预算基础数据很难准确计算。生产管理、业务计划与预算管理之间的联系也不够紧密，预算指标编制依据不充分，部分预算指标没有量化到月度或季度的预算，造成无法及时进行管理和考核，制约了预算管理作用的发挥。
（三）预算过程控制不得力
目前，我国企业在全面预算管理中普遍存在重编制、轻执行的现象。全面预算管理往往只注重预算指标的下达和结果的考核，没有对生产经营活动的全过程进行控制，对成本费用的支出是否合理和经济控制不够。
（四）预算分析不够精细，预算考核不到位
企业在分析预算执行情况时，仅将预算指标与执行情况进行简单的比例计算，而没有对预算差异进行深入、定量的分析，难以确定预算差异产生的原因，无法把预算执行情况与企业经营状况有机地联系在一起，预算分析的深度尚显不足。同时，预算考核标准不清晰，预算超支责任不能明确，影响预算考核的效果。
三、企业推行全面预算管理的有效措施
近年来，从企业推行全面预算管理过程来看，全面预算管理从无到有，由浅及深，在完善预算管理制度、规范管理流程、健全预算管理责任体系等方面做了大量的工作，预算管理也从简单的财务指标预算，逐步发展成业务预算与财务预算相衔接，涵盖企业各个部门、各项业务的全员参与、全过程控制的全面预算管理，对于增强企业经营管理水平、提升企业经济实力，起到积极的促进和推动作用。
（一）树立正确的全面预算管理理念
全面预算管理是从编制到分析考核各个环节的全过程预算，是横向到边、纵向到底的全方位预算，是涉及企业各个部门、各个员工的全员预算。因此，企业从管理者到执行者要树立正确的预算管理理念，让企业每一名员工都能够充分认识到预算管理在企业经营管理工作中的重要作用，充分发挥主观能动性，才能增强预算管理的有效性。
（二）建立完整的全面预算管理体系
建立完善的预算管理制度体系，是实施财务预算管理的制度保证。制定切实可行的预算管理办法，并建立与之配套的完整的财务预算管理制度体系，才能收到实效，使预算管理做到有章可循、有法可依、有据可查。
建立健全财务预算管理的组织管理体系是实现预算管理的组织保证。为了确保整个预算管理有条不紊地进行，保证预算管理效果，企业应建立完整的从决策、管理到责任三级预算管理的组织体系，做到权责明确，管理到位。
（三）科学合理确定预算目标
建立科学合理的预算目标，是预算执行和控制的前提。如果指标制定不合理，偏差太大，在执行和控制过程中难度就会很大，也不能有效发挥预算管理的作用。因此，应根据企业长期战略发展目标，结合企业生产经营实际，充分考虑市场、政策的各种内外部因素，确定企业预算编制的原则和程序。同时，企业应积极寻求更加科学、合理的方法，加强预算动态管理。采用年度预算、季度预算和月度预算相结合的方式，并实行有效的滚动，使预算编制更科学，预算目标更合理。
（四）强化成本费用预算的编制
标准成本，是合理确定成本费用支出目标的基础。加强标准成本的建设，逐步制定日常费用类别预算标准，制定符合企业实际、切实可行的成本标准，确保企业成本管理取得实效。标准成本的制定应考虑行业的先进水平，考虑企业的生产经营实际，通过各类费用支出细致分析，查找项目管理与费用支出的管理因素，科学、合理地制定费用标准，并以此作为成本费用预算编制的依据。同时，开展项目成本的研究，制定项目标准成本，将成本指标分解到具体的勘测设计项目，并落实管理责任。通过对某一类勘测设计项目所发生的费用进行科学归集，制定出该类项目的标准成本，促进成本管理精细化、标准化。
（五）严格预算执行、分析和考核
在预算执行过程中，各预算责任部门必须将预算指标作必要的分解，责任到人。建立业务部门预算归口管理制度：如市场部负责合同收入；办公室负责业务招待费；科技信息部负责科技研发费等。通过业务部门归口管理，实现财务部门总量控制、业务部门专业管理和责任部门具体实施的三级管理机制，形成分级负责、流程明确、内容规范的预算管理体系，有效提升预算过程控制的力度。
建立预算监控预警体系。预算管理办公室应对各部门的预算执行情况进行监控、统计和分析，按月（季）向各部门、预算管理委员会反馈预算执行情况；对于财务预算执行中出现偏差较大的项目应及时进行信号预警，并责成预算责任部门分析差异原因，找出问题环节，提出应对措施和建议，并预测发展趋势。
建立预算执行分析报告制度，形成月度、季度和年度预算三级分析体系。月度预算分析突出分析营运收支预算的执行情况，及时监控营运收支预算的执行。季度预算分析要全面分析预算的执行情况，并通过动态趋势预测，及时掌握内外部影响预算执行的因素，针对发现的问题及时调整下季度预算安排，确保年度预算的完成。年度预算分析要全面系统分析年度预算指标的执行情况，总结年度各项经济活动对企业预算的影响，评价企业预算目标的完成，提出下一年度的预算目标。
（六）规范预算调整控制
预算的调整要有严格的程序。年度预算指标一经批准下达，即具有严肃性和指令性，各部门必须严格执行。下达执行的年度预算指标，原则上不予调整，并严格杜绝预算外支出。预算在执行过程中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础发生重大改变的，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以对预算指标进行适当的调整。但是这种调整应结合企业管理的实际情况，严格界定调整的范围和内容，确定调整的次数和时间，建立层层管控、职责明确、程序清晰的预算调整程序，保证预算控制的刚性。
（七）建立健全预算管理的考评和激励机制
激励机制是预算管理工作不可缺少的一个重要内容。企业应结合生产经营实际，对预算指标进行定量考核和对预算管理工作进行定性评价。预算指标的定量考核是指财务部根据各部门预算指标完成情况对各项年度预算指标的落实进行差异分析与评价，提出预算控制效果的考核建议。预算管理工作的定性评价主要包括预算方案质量评价和预算管理过程评价。同时，要建立一整套科学合理的考核制度，确保预算管理落到实处。
总之，全面预算管理是一项综合的、全面的、系统的管理工作，需要全员参与、全过程控制与执行。通过加强过程控制，使全面预算管理成为一个科学、合理、有序的管理体系，充分发挥预算管理在企业经营管理中的重要作用，促进企业稳定和持续发展。
【主要参考文献】
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