注册会计师新业务拓展研究
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摘 要：传统的审计业务在时间与经济成本方面有非常严重的局限性，审计业务和非审计业务的比例不协调，注册会计师新业务拓展成为必然趋势。分析注册会计师新业务拓展的内容，总结新业务拓展存在的问题并提出解决方案，以促进会计师事务所健康发展。
关键词：注册会计师;新业务;拓展
文章编号：1004-7026（2020）08-0033-02 中国图书分类号：F233 文献标志码：A
目前，我国会计师事务所主营业务局限于传统审计的范围内，不能满足新兴业务的处理需要。传统审计市场接近饱和，经济环境变化使非审计业务需求和企業管理咨询服务需求逐渐扩大，我国出台相关政策促使会计师事务所转型。面对行业加速转型发展局面，注册会计师事务所业务调整与拓展势在必行。针对这一课题展开研究并提出解决方案，有利于促进我国会计师事务所良性发展。
1 注册会计师新业务拓展的内容
1.1 审计领域的拓展
审计领域的拓展主要是由企业财务报表审计拓展至非营利组织财务报表审计业务、财政补助资金项目验收专项审计、高新技术企业认定、司法会计鉴定、新三板挂牌审计等诸多领域。主要包括：公共资金运营效率领域服务的专项审计新业务，例如财政补助资金项目验收专项审计、高新技术企业认定专项审计等;服务于农村集体经济的新业务，例如对涉及农业生产部门、支农资金和支农服务项目的审计等;服务于医疗卫生领域的新业务，例如医院等医疗卫生机构的年报审计、医改资金使用的审计等;服务于创新金融活动的新业务，例如定向资产管理的专项审计以及风险控制指标审计等;服务于保险领域的新业务，例如保险公司合规、合法性审计业务;保险公司偿付能力审计业务等;服务于公共财政和非营利组织的新业务，例如财政支出绩效审计、服务于彩票管理中心领域的专项鉴证业务等;在我国司法、民事等领域服务的新业务，例如司法鉴定业务内部审计、移民审计等。
1.2 非审计领域的拓展
1.2.1 管理咨询
管理咨询指的是专家运用自己丰富的理论知识和实践经验，在对企业实地调研中发现企业存在的问题，同时运用科学的管理方法和策略，分析产生该问题的原因并提出改进方案。在企业认可该计划后，咨询顾问会对企业人员进行实训，并在企业实施改进计划的过程中给予指导。
通过管理咨询，注册会计师事务所可以帮助客户发现、了解以及管理风险，帮助客户合理权衡风险和机遇，帮助客户设计并实施管控体系，确保企业在相应法规框架内持续运营，全面提升企业绩效。
1.2.2 风险及控制咨询
风险控制是指风险管理者为降低风险事件发生概率和带来的损失所采取的一系列措施和方法。通过风险及控制咨询，可以帮助客户更早、更快地发现问题，解除风险并预见未来的挑战。
1.2.3 并购转型咨询
要想做大做强，兼并收购、转型升级是企业的最佳选择之一。凭借完备的知识体系，注册会计师可以帮助企业提供从并购战略、咨询、融资到业务出售的一系列企业顾问服务。运用专业知识，注册会计师还可以提供估值方法的指导和建议，并实施一系列相关估值咨询服务，包括商业权益、知识产权、无形资产、普通股和优先股及其他证券、合伙人权益、员工股票期权计划（员工持股计划）、私人债务工具、期权、认股证及其他衍生产品阵列。
1.2.4 法律咨询
法律咨询指的是企业就法律事务问题向相关人员询问，相关人员对法律事务问题进行解释并提供问题解决方案的程序。注册会计师可以灵活运用专业知识，为企业提供法律咨询服务。
1.2.5 税务咨询
税务咨询是指从事税务的相关人员对应纳税人提供税务专业知识方面的咨询服务。在变化的税收环境中，企业需要满足法律要求，降低税收风险。注册会计师能够深入理解最新税法的内涵和实务规则，设计和实施最优的税收优化方案，使用先进的技术工具，帮助企业将税务功能转化为战略资产。
2 注册会计师新业务拓展存在的问题
2.1 新业务相关理论欠缺
当前我国会计师事务所面临的普遍性难题是缺乏新业务拓展应用的理论。要想进入国际市场，跨出国门是第一步。通过理论分析，充分了解当地法律法规、行业壁垒及行业发展态势后，注册会计师才能在一片全新领域开拓新市场，并与当地行业相融合，拓宽业务面。每个事务所拥有的优势不同。在理论分析的指导下，事务所在自己具有优势的领域立足，创造差异化优势，进而提高市场竞争力。
2.2 新业务质量标准不健全
目前，注册会计师新业务拓展尚处于起步阶段，相应职业准则和应用指南还不健全。质量标准的欠缺，增加了新业务拓展的盲目性和不确定性。新业务拓展主要包括企业管理咨询服务、税务服务等。当前，我国大部分会计师事务所的管理咨询服务十分有限，缺乏规章制度和质量标准的指导。虽然近年来行业主管部门出台了一些扶持政策和配套措施，但事务所在拓展新业务时无章可循的现象仍然存在。
2.3 审计人员执业水平不高
对大多数中小会计师事务所来说，事务所员工大多擅长审计和会计方面的业务，提供的服务只能满足企事业单位基本的会计业务需要。新业务拓展对精通会计、审计、金融、税法、公司战略与风险、投资等知识全面人才的需求更为强烈，而人才匮乏的现状很难在短期内得到改善。人才结构单一，高素质人才短缺，已经成了制约新业务拓展的瓶颈之一。
2.4 新业务拓展加大了审计风险 新业务拓展会在一定程度上使会计师事务所对委托单位或企业产生经济依赖，从而增加了审计风险。管理咨询收费过高，甚至超过审计收费，使注册会计师审计质量大打折扣，进而使财务报告面临可信度降低的风险。同时，新业务拓展可能涉及内部控制的设计和执行。在这一过程中，注册会计师对公司进行治理和改造，扮演了公司管理者的角色，大大降低了其对企业交易和运作体系评判的客观性[1]。
2.5 服务营销意识薄弱
目前，服务营销意识薄弱是会计师事务所营销方面十分尖锐的问题之一。许多中小型会计师事务所仍然沿用了过去的思维定式，停留在政府行政挂靠机制的“温室”里，营销理念没有同步转型，仍然有传统审计执业的理念与作风。这些事务所不能根据新业务特点运用有效的营销手段，没有及时了解客户咨询需求并满足客户的实际需要，影响了新业务拓展。
3 注册会计师新业务拓展的相关建议
3.1 加强新业务拓展相关理论研究
在一项新业务完成后，会计师事务所要及时组织开展研讨会，讨论实务中存在的不足，在经验总结中完善当前已有的理论体系，对日后工作起到指导作用。同时，学者的研究成果应该成为注册会计师关注的重点。这些成果中往往会有比较明确的意见，对理论研究有很重要的指导作用。注册会计师要积极参加新业务拓展的经验分享交流会，对国内外理论动态进行实时追踪，为新业务拓展提供及时的理论指导和实务经验借鉴。
3.2 制定新业务质量标准
要进一步完善新业务指导目录。在已有业务目录基础上，不断完善更新，以便跟上行业发展步伐。在指导目录中，可以对新业务的规模、发展状况以及社会对新业务接受度等进行详细说明。各级注协要尽快制订拓展新业务的工作目标、工作方案和具体措施。会计师事务所要充分利用自身优势，打造有利条件，跻身新业务拓展试点和示范基地创建工作中。
3.3 提高审计人员能力素质
会计师事务所应转变选人用人观念。在招聘人员时，要注重综合素质和全面能力，为满足管理咨询服务多元化要求奠定基础。
创建学习型事务所，在事务所内部营造终身学习的氛围。注册会计师既要持续拓宽知识面，为应对新业务做储备，又要用积极进取的精神，全面提升执业素质[2]。对人才管理制度进行积极创新，提高人力资源管理水平。会计师事务所要从内部管理、组织结构、激励机制、薪酬待遇等各方面入手，创新人才管理机制。
3.4 控制审计风险
要得到公众认可、提高业务质量和降低审计风险，注册会计师必须加强自律，强化职业操守。加快推进由有限责任制向特殊普通合伙制的转变进程，完善事务所组织形式。加强会计师事务所质量控制制度，严密实施包含项目质量控制在内的全面内部质量控制制度，以控制审计风险。
3.5 加强新业务宣传力度
会计师事务所应增强主动性，摒弃传统的服务局限，灵活运用各种手段开展营销，使新业务尽快被广大客户熟知并认可，提升客户满意度。
注册会计师要在拓展新业务过程中不断积累实际营销经验，通过设计市场营销组合促进事务所营銷发展。市场营销组合指的是为满足具体策划及目标顾客群的需求而加以组合的可控变量。
在营销渠道上，可以结合互联网进行宣传营销，形成“互联网+会计”新模式，不仅可以加大新业务宣传力度，还可以使会计师事务所与时代发展同步。
4 结束语
会计师事务所新业务拓展应从审计业务与非审计业务两方面开展，体现为业务领域、业务种类、业务地域的扩大。审计人员、会计师事务所、注协要协同努力，推进新业务拓展，使行业获得新的发展。
参考文献：
[1]曾梅.注册会计师业务拓展情况探究[J].价值工程，2018（25）：284-287.
[2]李晓慧，王彩.区块链环境下注册会计师行业的创新与业务拓展[J].财会月刊，2019（9）：3-8，178.
（编辑：郭 瑞）
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