探析金融保险业“营改增”后面临的困境及出路

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　　【摘要】改革开放之后，经济在不断的发展，我国的营业税和增值税在这个过程中也出现了问题，为了减少这些问题带来的影响，“营改增”的政策成为国家新的方向。但是在全面实现“营改增”政策之后，金融保险业出现了困难，甚至阻碍了金融保险业的发展。本文就是金融保险业“营改增”后面临的困境进行分析，从而探讨出一条适合金融保险业的出路。
　　【关键词】金融保险业 营改增 概念 困境 出路
　　税收是每个纳税人应尽的责任和义务，金融保险行业同样也不例外。尤其是在现阶段，我国已经迈向发展中国家，为了促进社会更好的转型，税收工作也是必须加以重视，但是经过研究发展，金融保险业在国家进行“营改增”政策之后，开始面临困境。
　　一、“营改增”和金融保险业“营改增”的概念
　　1、“营改增”
　　“营改增”实际上是对税收方式的一种重新划分，以前是营业税和增值税，改变之后，营业税的比重降低，增值税的比重增多，两者就直接进行了合并。通過相关数据调查发现，“营改增”税收政策实行之后，企业所交的税收开始减少，收益额增加。在税收比例确定之后，也避免了重复征税的情况，国家的税收也并未应此而减少。
　　2、金融保险业“营改增”
　　金融保险业实施“营改增”之后，也有重大的意义，不仅完善了融资的渠道，也保证了企业的健康发展。但是“营改增”在金融保险业具体实施的过程中虽适应了社会发展的需求，但其中的问题也是不可忽略的，也有些金融保险业因此而陷入困境。当然及早的发现问题，才可以有效的缓解，最终促进金融保险业的稳定发展。
　　二、金融保险业“营改增”后面临的困境
　　金融服务行业是现代服务行业中发展最快的服务行业，但是在我国金融行业的增值税会存在重复征收的情况。金融行业的特殊性质，其在发展的过程中获得利益的主要来源就是通过投资之后所得的回报。金融保险业在当前的环境下，增值税的税制并不能很好的进行核算，更不知道如何进行核算，这就会产生很多的问题，也阻碍的金融保险业的进一步发展。
　　1、增值税的定位不明确
　　保险行业和其他行业的性质不同，危险性也不同，尤其是金融保险行业所面临的风险会更大，在任何项目的投资过程中都可能存在风险，牵连整个企业的发展。国家在改变税收政策之后，金融保险行业中风险投资所产生的增值税全面转变为企业的增值税，这样对于金融保险行业而言，就增加了负担，不仅仅需要承担企业的营业税，同时还需要缴纳在风险投资过程中存在的增值税。税收方式的改革并没有给金融保险业减少税收，反而增加了税收的比重，在一定程度上增加了金融保险行业的负担，阻碍了金融保险业的发展。
　　2、模糊的进项抵税使金融保险业的资金受到限制
　　在国家税收方式没有改变之前，金融保险行业的进项抵税都是通过投资金融保险的方式，这样企业在运转的过程中，所得的资金也不会受到限制。但是在“营改增”政策执行之后，金融保险行业的进项部分就不能进项正确的核算，从而也就导致金融保险行业无法享受政策的优惠。金融保险行业中的可抵扣进项税额层层相扣，保险业中覆盖的所有产业就是其增值税，这样在实际的过程中，增加了金融保险行业中的增值税所产生的负担。因此也有人提出在金融保险业是否改变增值税计算方式，比如按照农产品的进项税来实施营改增，但依旧没有明确的答案。
　　3、兑换汇率的问题，影响了跨国交易的顺利进行
　　经济全球一体化的不断发展，金融行业的业务不再仅仅存在于某个区域，更多的是遍及世界各地，很多金融保险企业在国外也开设了分店，但是随着营改增税收的提出，金融保险行业在国际上的税收如何解决成为一大难题。在未实施营改增之前跨国的金融业务的税费只需要按照国际的相关规定缴纳即可，但是在新的营改增实施之后，虽然跨国金融保险业的营业税减少，但是增值税却大大提高，针对金融保险行业的特殊性，金融会因为中途汇率兑换问题，影响两国的交易。
　　4、税率的确定问题
　　金融保险行业所设计的业务有很多，不仅仅只有金融这一个服务，还包括金融产品的销售，不同的金融产品服务不同，盈利的方式也不同，金融产品随着市场的不断变化，盈利也会随着变化，所以其中存在很多的不确定性，如果对所有的金融保险业务都采用一致的税率，在征收的过程中，未免过于简单，也会造成不同金融保险产品税负偏差太大的问题。相反如果针对不同的金融产品采用不同税率方式，看似比较公平，根据具体情况具体分析的原则，实际上会大大金融税收的难度，金融行业也会因此而发生转变。
　　5、财务预算低，弱化企业投资的风险
　　营改增模式还并未实施之前，金融保险行业为了减少税收的比重，会将税收所产生的资金划入到投资的收益中去，但是在国家实施营改增模式之后，营业税的比重降低，增值税的比较提高，一定程度上带动了金融保险行业投资的发展，企业税收的构成比例也发生了变化，企业预算的灵活性也因此大大增加了。但是财务人员在核算时，却出现缺乏灵活性的举动，财务降低了预算的标准，企业投资的风险也在进一步的加大。
　　6、监管机制并不完善
　　我国经过多年的不断努力，经济发展状况已经趋于稳定，但仍然存在一个问题监管机制不完善。尤其是在营改增实施以后有些保险的监管部门依旧按照传统的工作模式进行活动开展，从而导致金融保险业的税收比重增加，营改增提出的作用进一步弱化，还有部分税收的负责人并不具备专业的营改增方面的知识，在征收的过程中无法保证保险行业的顺利实施，从而加重了金融保险业的负担，阻碍了其进一步的发展。
　　三、金融保险业“营改增”后的出路探讨
　　通过相关数据研究发现，相比于其他国家，我国的金融保险行业所产生的税负是最严重的，在我国，金融保险行业的税率已经超过了其他行业，如建筑行业，文化体育方面。现如今我国在经济发展的过程中处于通货膨胀，这样就更加加重了金融保险行业的负担，不仅仅要承担税费，同时还要承受外界通货膨胀给自身带来的压力。为了更好的推进我国营改增的改革，金融保险业可以从这几个方面去开展。 　　1、进一步扩大征税的范围
　　金融行业其本身就具有一定的特殊性，要想促进营改增顺利的实施，可以对金融保险行业的银行，保险等业务确定增值税收，采用直接收费的方式。比如在日常生活中银行保管箱的业务收入，中介收入，投资咨询的收入等等，在正常的增值税的范围之内，通过对销项税额的计算，从而将进项进项正常的抵扣。同时还要关注一些中介和间接的服务，进一步的来推进营改增在金融保险业的改革。
　　2、国际业务所产生的税费统一由国税机关管理
　　金融保险业务居多，除了国内以外，同样也会包含国外的业务。在实施营改增的模式之后，可以按照欧盟管理的模式，将金融保险行业的相关企业纳入到一般的增值税的管理中。这部分统一有国税部门进行管理。为此国税部门也要积极的培养金融方面的专业性人才，为金融保险行业的营改增提供便利。合理的确定增值税的比例，减少地方的经济压力。另外金融保险行业的营改增也要考虑我国的实际情况，以及基本国情，通过营改增提升自身的竞争力和经济水平。
　　3、多样增值税的方式
　　营改增的政策在我国通过试点之后，已经全面的开始实施，金融保险行业想要从困境中走出来，必须采用多样化的增值税的方式。在金融保險行业中，保险管理存在直接服务，这部分可以通过另外的方式来实现增值税，比如在金融交易的过程中，将个人设置一定比例的增值税，剩余的作为金融融资，这样一来就能有效的减少金融保险行业的负担。其次，在金融保险行业中，间接的交易的业务也不在少数，尤其是直接通过银行卡进行交易这就是间接的业务。间接的业务不仅仅可以控制好所收增值税的比重，同时还能够避免金融保险公司因为营改增的模式出现税收压力大的情况。因此，想要顺应营改增的模式，保险公司应该重视间接业务。
　　4、完善金融保险管理机制
　　营改增的模式在我国部分地区试点，并顺利实施之后，经济管理的机制也在进一步的提升，企业管理的能力在营改增模式的推动之下，也在进一步的提高。为此金融保险业要注重和国家政策之间的联系，根据政策时刻的进行自身的调整，金融服务管理的过程中，要注意多样化方式的选择，针对自身不完善的内容要时刻的进行改善。如对税收服务的制度，一定要及时的明确税收的标准，有可能存在模糊的地方都需要及时的改正，尽可能的去避免交易的过程中出现纷争，只有这样，金融保险行业才能在营改增的模式之下，顺利的平稳的发展。
　　5、重视建设复合保险
　　营改增的模式在金融保险业推进之后，可以通过重视复合保险的建设来降低自身的压力。日常活动中，不仅仅要建设好服务的模式，同样还要将发展和税收紧密的结合在一起，这样可以做到有条不紊。在此过程中，金融保险行业也需要重视人才的培养和参与，通过多种方式来吸纳人才，同时也要对现有的人才进行培养，提高自身的人才实力。通过人才的力量来推动金融保险业的不断发展，为金融保险业的不断提升奠定基础。
　　综上所述，金融保险业在营改增的过程中仍然存在很多的问题，只有将这些问题顺利的克服，才能保证金融保险业的发展，否则将会给金融保险业带来巨大的压力，限制保险业资金的流通。本文通过五个方面对金融保险业的出路进行的归纳总结，只有真正将这些措施落实到实处，才能发挥作用，解决金融保险行业现处的问题，促进保险业稳定的发展。
　　参考文献：
　　[1]李萌.金融保险业“营改增”后面临的困境及出路探讨[J].现代营销（下旬刊），2018（01）：171.
　　[2]赵颖慧，丁飞.金融保险业“营改增”面临的难题与应对方式分析[J].科技经济导刊，2018（05）：230.
　　作者简介：王青，女，对外经济贸易大学保险学院在职人员高级课程研修班学员。
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