论全面预算管理的现状与分析
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作者: 陈贵泽
[摘要] 随着经济全球化和资讯科技的迅猛发展,企业所处的经济环境发生了重大变化,特别是在2007年开始的全球金融危机的影响下,实施科学的全面预算管理已成为各个企业刻不容缓的课题。全面预算管理是一套行之有效的管理方法,科学的全面预算管理可以增强全体员工的节约、盈利意识,市场、竞争意识,时间、效率意识,带动企业进一步加强和完善基础管理工作,细化内部核算,从管理、科技进步上找出路,向管理要效益,以管理求发展,提高企业的综合管理水平,增强企业的市场竞争和抗风险能力,为实现其战略目标奠定坚实的基础,使企业在金融风暴中立于不败之地。
[关键词] 全面预算管理 作用 现状 解决方案 考核
全面预算管理源自于第一次世界大战的美国,正式形成于20世纪50年代。我国至20世纪90年代引人以来,不仅各个企业都开始尝试采用全面预算管理系统,而且政府非常重视,如国家经贸委在《关于国有大中型企业建立现代企业制度和加强企业管理的规范意见》中明确规定“推行全面预算管理”。财政部于2002年也颁发了《关于企业实行财务预算管理的指导意见》,明确要求国有企业内部推行全面预算管理制度以促进企业建立健全内部约束机制,进一步规范企业财务管理行为,为全面预算管理的实施提供了制度性指南。
全面预算管理是集系统化、战略化、人本化“三化”理念为一体的现代化管理模式,是指企业在战略目标的指导下,利用预算对企业内部各单位、各部门的经济资源进行分配、控制、考核,对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划,并通过对执行过程的监控,将实际完成情况与预算目标不断对照和分析,从而及时指导管理者对经营活动进行改进和调整. 以帮助管理者提升企业战略管理能力,更加合理有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。全面预算管理成功引入人本管理原理,树立以人为本理念,全员参与意识,调动员工的积极性与主动性,激发员工的创造性,提升全面预算管理的管理水平。
一、 企业实施全面预算管理的作用
随着社会主义市场经济的快速发展,企业的管理手段也是日新月异,而全面预算管理也早已纳入企业重要管理手段之中。各个企业为保证利润的可持续增长,更加重视“开源节流”,企业实施全面预算管理则是“节流”的最有效途径之一。
第一,当同行企业市场占有率相差无几,同类产品价格没有优势时,降低成本费用是提高经济效益的关键。在预算管理过程中,在扩大承揽任务的基础上,企业始终坚持以最低的成本费用作为出发点,从而为直接提高企业经济效益打下牢固的基石。
第二,全面预算管理实行程序化管理,通过自上而下、自下而上、上下结合的讨价还价过程,不仅让企业的管理层对预算管理进行了宏观的控制和详细的了解,更重要的是让员工参与到其中,为制定切实可行的预算管理献计献策。这样就可以将预算指标层层分解,最后落实到各责任单位,将经济效益目标落到实处为提高企业经济效益提供了可靠的保证。
第三,企业预算管理的重心开始从以前的经营结果、目标利润延伸到经营过程、业务预算和资金预算,并进一步扩展到经营质量、资产负债预算和现金流量预算,因此为提高企业的经济效益提供了无限的空间和时间。
第四、实施全面预算管理在提高市场竞争能力和增加抗御风险能力方面发挥着举足轻重的作用。推行企业的全面预算管理,坚持经济责任制度,实践管理人员和广大员工共同参与预算的编制,深刻了解企业的未来前进目标和明确责任,可以充分调动管理人员和广大员工作积极性,增强企业的主人翁意识,挖掘企业内部潜力和更好的完善经营管理,最大限度降低生产成本、减少浪费,增强企业凝聚力、向心力、市场竞争能力和抗御风险能力。从而确保企业长期的、稳定的可持续发展并逐步壮大。
第五、健全的全面预算管理有助于企业战略管理的实施.从而落实不同的战略目标。全面预算管理是贯彻落实企业战略目标的具体行动方案与控制制度,通过全面预算管理,企业能够有计划、有步骤地将长远战略规划、目前的经营策略和发展方向予以具体化和有机结合,为企业的销售、生产、分配以及筹资等活动确定明确的目标,通过严格的执行与控制,仔细分析并调节差异,为企业在市场竞争中指引方向,趋利避害,少走弯路以便全面实现企业战略目标。
第六、实施全面预算管理有利于确定适当的运行机制、协调和平衡各方面之间的关系,实现资源的综合配置。全面预算管理通过对全面预算进行编制,使各项工作有据可依,理顺上下级之间、各部门之间、各经营单位之间的权责划分以及机构内部的关系,加强业务流程的合理性。在坚持企业总体战略目标不动摇的前提下,使得各环节进行紧密的衔接,最后实现资源综合配置和最优利用。
二、我国企业实施全面预算管理的现状
一方面:随着政府要求企业实施全面预算管理的各种规章制度的出台,标志着全面预算管理这一科学理念己渐渐被政府、企业与大众所重视,并进入到规范和实施阶段;全面预算已在我国现代企业管理中占据重要地位,也是建立与完善现代企业制度、提高企业管理水平、增强企业核心竞争力的必要手段。同时,众多的企业管理经验告诉我们:在企业中实行强有力的全面预算管理,可以很好的提高企业管理的质量,推动企业的不断创新,促进本企业又好又快发展。但是,另一方面:无可否认,由于经验不足,对全面预算管理的本质和精髓认识不够,再加上近年来国内外的环境形势多变,我国的企业在实施全面预算管理方面还是暴露出了很多的问题,下面就笔者所发现的几个问题进行初步分析并提出个人的解决措施,希望能够抛砖引玉,在更好的改善我国企业的全面预算管理体系的道路上尽绵薄之力。
三、加强企业全面预算管理的措施
第一、首先,一个健全完善的预算管理组织系统是建立健全预算管理组织体系的关键。要从组织上保障预算管理的规范性、严肃性和权威性,防止预算管理流于形式表面,发挥不出其应有的作用。其次,管理层重视并身体力行是全面预算管理顺利执行的有力保障。公司管理层必须树立全新的科学的理念,以身作则,坚持将预算管理与公司战略目标相结合。同时要马上改变预算主要是财务指标、财务部门的事、其他业务部门和职能部门是否参与都无关紧要的思想。经最高决策机构审议决定组建一个专门的预算机构,负责各级各部门的协调。最后,明确企业内部的最高权力机构(股东大会)、董事会(决策机构)、经理层(执行机构)和监督机构(监事会)的权责关系和运行机制,坚持在企业的治理结构的基础上,充分发挥预算的作用,将预算与各级各部门的业绩考评结合起来,提高各级各部门对预算的整个过程的重视,让预算管理体系得到企业上上下下的配合。
第二、一切预算管理都因以企业战略作为出发点。全面预算要兼顾内外部环境,既要与市场衔接,又要联系本企业的实际情况,一切从实际出发,并且以市场为导向。因此,进行细致的市场调研和企业资源的分析,是任何企业在实施预算管理之前的必修课,以明确本企业的长期发展目标,在此基础上编制各期预算,避免盲目行事,事倍功半。 “杠杆法”等管理手段是其惯常采用的管理手段,也就是对竞争对手的战略目标进行仔细研究,同时比对同行业各项经营指标、平均或先进水平,为本企业的预算目标提供参考已达到更好的效果。
第三、预算分析工作很重要。企业应按时对预算进行监控,归口的预算目标要进行定期跟踪、分析、控制。定期对企业经济数据的对比,进行运行情况分析,预算管理部门各成员面对面检查预算执行情况,找出问题的所在,并提出解决的具体措施。
第四、严格的预算执行激励机制是有效措施之一。企业应建立严格的预算考核、评价、奖惩制度和健全预算内部审计制度。为保证预算的严肃性,必须严格控制预算的执行过程,考核预算的执行结果。有效的责任制度离不开工作成绩的考核。应把预算执行情况直接与企业的工资总额挂钩,与责任部门的领导和相关人员的个人收入挂钩,从而提高员工的主人翁意识,自觉超额的完成预算管理的目标,实现企业的最大利润;与此同时,要设立预算奖惩制度,奖惩分明。严格依据考核的结果,实行有效地奖惩,保证预算管理的高质高量的完成,强化各预算部门和相关人员的责任感,以促使企业预算目标的顺利实现;在企业内部还可以设立独立的内部审计机构,完善企业的自我约束机制。
第五、加强预算管理信息系统的管理,使企业的管理更好的促进企业的发展,尽最大的限度控制成本,提高企业的抗风险能力,同时企业应对现实行的预算管理系统进行系统优化和改进,构筑一个数据共享、交换的平台,通过相对独立的计算机管理系统和预算管理系统经公司的销售、采购、存货、利润、资金等业务方面的预算及实际数据有效地集合在一起,通过接121程序可以将销售、采购、物流业务数据和财务数据轻松的实现数据转换,与预算数据有机结合,从而形成真正意义上的全面预算。
四、预算考核部分
预算考核也是全面预算管理过程中的一个重要环节,是保证预算管理工作有效进行的重要保障之一。
第一、考核应遵循的原则
(1)目标原则:企业的总体战略目标占据领导地位,任何预算都必须以此为基础;
(2)激励原则:更好的完成预算管理目标是考核的目的,因此,在预算考核过程中,应着重采取激励政策,鼓励被考核人积极向上;
(3)时效原则:预算考评要分阶段开展,逐步进行,定期控制、反馈信息以更好的开展下阶段的考核工作;
(4)分级原则:企业中有很多不同性质的部门,考核指标和标准自然也应各不相同,因此无论是预算的编制、控制和考评都必须体现分级的理念。
(5)例外原则:预算是在一种事前的计划,在企业的实际管理中难免会有特殊情况,应对例外事项进行例外处理。
第二、考核的执行
公司预算管理委员会是考核的执行单位,按照既承认历史原因,又鼓励开源节流的原则.对各预算执行单位进行公开、公平、公正的考核.通过考核,分析出现差异的原因。总结取得的成就,找到管理中的不足之处,为下期预算的制定,提高预算管理水平提供重要参考。
第三、考核的主要指标
预算考核指标体系依据各单位业务特点,年度工作目标,由不同考核指标构成 如:经营单位考核指标为利润总额、净资产收益率、成本费用利润率、主营业务收入等;经费支出单位则主要是费川支出额度:同时,在考核指标体系中又设有主要指标和辅助指标等
第四、考核的依据
预算考核的主要依据:一是公司与各预算执行单位签订的目标责任书及年度预算调整书;二是各预算执行单位经审计后的财务会计报告和其他业务考核的基础资料。
总结:在当今经济全球化的新经济环境下,任何一个企业都面临着激烈的竞争,如何在残酷的市场竞争中赢得自己的一席之地是摆在所有企业面前的课题,因此,对企业进行科学的全面预算管理将是其发展壮大,实现长远发展目标的重要措施,也是各企业立于不败之地的关键。
参考文献:
[1]徐雪芬 企业全面预算管理探讨 粮食科技与经济 2010年1期
[2]武枫叶 企业预算管理的作用 冶金财会 2010年2期
[3]张鹏 企业全面预算管理存在的问题及其改进 中国集体经济 2010年3期
[4]吴琳 企业预算管理若干问题刍议 财经界 2010年2期
(责任编辑:张彬)
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