铁路施工企业推行全面预算管理的实践探索

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　　内容摘要:全面预算管理是企业内部管理控制的一种主要方法,它处于企业内部控制的核心地位。作为铁路施工企业,如何实行全面预算管理,是一个值得探讨的问题。
　　关键词:施工;预算;管理
　　中图分类号:TU201.7 文献标识码:A
　　
　　预算是一系列反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果,以及现金收支等价值指标的各种指标的总称。预算管理是企业对未来整体经营规划的总体财务安排,是一项重要的管理工具。全面预算管理是企业内部管理控制的一种主要方法。作为一种综合贯彻企业经营战略的管理机制,全面预算管理处于企业内部控制的核心地位。本文就铁路施工企业如何实行全面预算管理作一个探讨。
　　
　　1、推行全面预算管理存在的误区
　　
　　1.1全面预算管理就是成本管理。将上级下达的大修成本计划简单地切割下达,包干使用,安全保住了,成本控制在上级下达的控制数内就万事大吉了,完全处在计划经济的年代里。
　　1.2全面预算管理就是财务部门的事,缺乏“全员”和“全程”的理念。全面预算管理就是完成上级规定的任务,缺乏整体统筹、缺乏指标控制、缺乏制度考核、缺乏纪律约束、缺乏组织保障。全面预算管理缺乏战略规划,只重视眼前利益。
　　1.3全面预算管理是一种过时的计划经济管理手段,只作为领导开会作动员的口号,只作为一种宣传工具,实际执行只是走过场。
　　
　　2、实施全面预算管理的内容及原则
　　
　　全面预算管理的复杂性,在于在实施过程中使企业的各级管理者、各个层面的人员须逐渐在公司总战略目标之下达成共识,形成一种思维方式,一种行为方式,最终在公司形成一个有效的管理控制体系,在正确的目标指引下,采用正确的方式方法推动战略实施。全面预算管理包括如下内容:
　　2.1 总目标和阶段性目标。总目标应与公司战略相一致,阶段性目标应结合公司发展的不同阶段和自身的管理水平等因素制定可实施、可实现的目标,切忌一蹴而就心态。
　　2.2 基础准备。全面的编制、控制、分析及评价都需要企业至少以前三年的可比数据资料的积累,以及外部市场、行业的数据等;还需要结合企业梳理出一些适合企业业务特点的编制方法、模型等。企业的经营活动是连续的,与外界相联系的,某一年的某些数据是不能反映企业真实的经营状态的。
　　2.3 组织体系。界定全面预算管理的权利机构、管理机构、执行机构和监督机构。这个过程中需要公司在既定的战略目标下清晰明确组织结构,合理划分部门权责,才能界定预算的责任中心。
　　2.4 实施流程。保障全面预算管理的信息能够按照合理、严谨、高效的程序上传下达。使集权模式不影响决策效率,分权模式不影响监控业务。
　　2.5 范围及模式的确定。单体公司其实也不必对所有部门实施预算,如果有一项新的业务尚未开展,或还有一项业务基本萎缩,几乎没有收支,都可以不纳入实施范围。集团预算实施范围的确定更复杂一些,考虑的因素更多。而管理模式的确定难度更大,主要体现在对资源的控制权的分配上。
　　2.6 原则。纲领性原则:全面预算管理就是通过编制全面预算,执行全面预算,调整全面预算等过程实现经营活动的有效控制。各部门、各岗位必须围绕全面预算管理所确定的目标,开展大修施工和任务攻关。整体性原则:上级下达的盈亏目标就是铁路施工企业的经营目标,企业的生产经营活动必须围绕盈亏目标来开展,要求企业上下目标必须保持一致,坚持统筹兼顾,量入为出。弹性预算原则:预算的编制坚持以收定支、收支兼顾、积极平衡、利润刚性、预算弹性的方针,根据大修施工的市场情况,制定不同的预算方案,并根据预算的执行情况进行动态调整。规范性原则:必须建立健全各项内控制度,完善各级组织机构,合理分配各项控制权利,落实各项责任机制,优化各项指标体系,以规范的指标体系推动单位的各项工作。科学性原则:企业的预算不同于政府预算,要将市场的因素充分考虑进去。在预算的编制和管理上要做到严格和合理,避免搞数字游戏。全面性原则:强调预算的“全面性”“,全员”、“全过程”地指导企业的管理活动。
　　
　　3、开展全面预算管理工作需要注意的几个问题
　　
　　3.1 科学合理的计划指标是做好预算管理工作的重要前提。预算编制过程的第一步就是要提出预算目标,而预算目标是与上级下达的各类计划指标紧密联系的。计划指标是否科学合理、是否及时准确直接影响着预算目标的准确程度和预算的执行效果,从而影响着预算管理的预测和导向作用。
　　3.2 充分利用现代技术手段,为预算管理提供技术支持。要充分利用预算管理软件与现行财务软件的接口,进一步细化预算内容、强化控制与考评,实现预算管理网上编制、审批以及上报工作,为实现预算执行和考核情况的实时监控、及时准确地选出最佳的预算方案以及促使决策科学化提供技术保证。从而把预算管理与企业经营管理有机结合,实现企业资源优化配置,最终促使企业的经营管理水平不断提高。
　　3.3 预算内容要以营业收入、成本费用、现金流量为重点。营业收入预算是全面预算管理的中枢环节,它上承市场调查与预测,下启企业在整个预算期的经营活动计划。营业收入预算是否得当,关系到整个预算的合理性和可行性。成本费用预算是预算支出的重点,在收入一定的情况下,成本费用是决定企业经济效益高低的关键因素。现金流量预算则是企业在预算期内全部经营活动和谐运行的保证。在企业预算管理中,特别是对资本性支出项目的预算管理,要坚决贯彻“量入为出,量力而行”的原则。
　　3.4 全面预算管理工作要建立单位、部门行政主要负责人责任制。展全面预算管理,是企业强化经营管理、增强竞争力、提高经济效益的一项长期任务。因此,要把全面预算管理作为加强内部基础管理的首要工作内容,成立预算管理组织机构,并确定各单位、各部门的行政主要负责人为预算管理的第一责任人,切实加强领导、明确责任、落实措施。
　　
　　参考文献:
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　　作者简介:杨朝琴,女,1983.2月出生。籍贯:贵州遵义,中铁二十五局集团第二工程有限公司助理工程师。

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