房地产企业全面预算管理正当时
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作者: 李明俊 刘 媛
[摘 要]全面预算是关于企业在一定时期内各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它包括经营预算和财务预算两大类。全面预算是对企业战略规划的一种正式、量化的表述形式。它可以细化公司战略规划和年度经营计划,是公司实施绩效管理的基础,可以促进公司各类资源的有效配置,提高资源利用效率。在房地产企业推行全面预算具有重要意义。
[关键词]全面预算 房地产企业 战略规划
“凡事预则立,不预则废”,企业的发展更是如此。全面预算管理是一个管理工具,在西方发达国家,已经成为诸多推动企业成功的秘诀之一。在我国,这一理论已引进推行十多年的时间,在很多国有大中型企业已得到了很好的运用,但在房地产行业的运用效果,整体来看还不理想,原因是什么呢?房地产企业有无必要推行,以及如何最快最好地推行全面预算管理呢?
一、房地产企业推行全面预算管理的意义
在2008年受到金融危机的冲击后,越来越多的房地产企业开始思考如何由前期的粗放型管理逐步过渡到今后的精细化管理模式。而要做到这一点,我们需要一些管理工具。全面预算管理正是这样一个工具,它是对公司中长期战略规划和年度计划的不断分解和量化的过程,是将企业绩效管理和企业战略执行力有效结合的一种系统管理工具。
房地产行业由于开发投资额大,开发建设周期长,市场销售价格、材料及工程成本、费用标准时有波动。因此,更有必要将企业所有经营活动都纳入预算管理,在企业内部积极推行全面预算管理。因为,全面预算管理提供的是一种标杆和尺度。通过严格地实行全面预算管理,可以最大限度地降低支出提升业绩,因此,是每一位管理者必须关心的重大问题。
而从目前国内部分房地产企业推行全面预算管理的实践来看,情况并不是很理想,一是停留在财务预算层面的比较多,而不是真正意义上的全面预算管理,二是预算与实际误差率较大,通常都在10%以上(而工业制造业普遍可以控制在5%上下),对实际工作指导参考价值不大。我们总结分析认为,其主要原因不在于预算技术和方法本身,而主要是对全面预算管理的认识和企业内部预算文化方面存在问题。
全面预算管理强调全人员、全方位、全过程,是一个系统工程,严格的全面预算应包括业务预算和财务预算两大部分,因此,它要求各业务部门高度协同,而实务中很多人把它当成仅仅是财务部的事,全面预算等同于财务预算。离真正意义上的全面预算管理还有一段距离。下面我们对全面预算的基本概念做一简单描述,以帮助房地产公司更多更深入地了解推进全面预算管理对公司的意义。
全面预算的概念:
全面预算是关于企业在一定时期内各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它包括经营预算(如开发预算、销售预算、销售费用预算、管理费用预算等)和财务预算(如投资预算、资金预算、预计利润表、预计资产负债表等)两大类。
全面预算管理是一种管理工具,也是一套系统的管理方法。全面预算通过合理分配企业人、财、物等战略资源协助企业实现既定的战略目标,并与相应的绩效管理配合以监控战略目标的实施进度,控制费用支出,并预测资金需求、利润和期末财务状况等。
全面预算的编制、执行与调整涉及公司的所有部门及主要人员,包括总公司所有的业务部门与职能部门,以及所有子公司的各项业务活动。
二、全面预算管理在房地产企业全面开展的价值
全面预算是对企业战略规划的一种正式、量化的表述形式。房地产企业实施全面预算管理的目的及作用主要有以下几个方面:
1.预算与战略管理。全面预算能够细化公司战略规划和年度经营计划,它是对公司整体经营活动一系列量化的计划安排,有利于战略规划与年度经营计划的监控执行。通过全面预算的编制,将有助于公司上下级之间,部门与部门之间的相互交流与沟通,增进相互之间的了解,加深部门及员工对公司战略的理解。
全面预算也为公司的全体员工设立了一定的行为标准,明确了工作努力的方向,促使其行为符合公司战略目标及预算的要求。通过编制公司全面预算,使公司管理层必须认真考虑完成经营目标所需的方法与途径,并对市场可能出现的变化做好准备。
2.预算与绩效考核。全面预算是公司实施绩效管理的基础,是进行员工绩效考核的主要依据,通过预算与绩效管理相结合,使公司对其部门和员工的考核真正做到“有章可循,有法可依”。
3.预算与资源分配。全面预算体系中有一部分数据可以直接衡量下一年度企业财务、实物与人力资源的规模,可以用来作为调度与分配资源的重要依据之一,可以促进公司各类资源的有效配置,提高资源利用效率。
4.预算与风险控制。全面预算是公司管理层进行事前、事中、事后监控的有效工具,通过寻找经营活动实际结果与预算的差距,可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施。通过强化内部控制,降低了公司日常的经营风险。
5.预算与收入提升及成本节约。通过全面预算可以加强对费用支出的控制,有效降低公司的营运成本。
全面预算体系中包括有关企业收入、成本、费用的部分,通过对于这些因素的预测,并配合以预算监控与分析报告及绩效奖惩措施,可以对下一年度的实际经营水平进行日常监控与决策。当公司的收入、成本费用水平偏离预算时,企业决策者就可以根据管理报告中所反映的问题采取必要的管理措施,加以改进。而且考虑到收入与成本费用间的配比关系,全面预算体系可以为收入水平增长情况下的成本节约提供较为精确的估计。
三、如何最快最好地推进全面预算管理
预算管理是一个不断积累、不断改进的过程,其成功推行不可以一朝一夕,需要公司经营者至少花上三到五年的时间摸索和不断总结,才能上一个更高的台阶。时不待我,对于很多公司来说已不可能花费太长时间来摸索、积累预算管理经验。
及时与善于借用外脑,利用一个经验丰富的专业机构提供的有关服务,将是一个对事业发展很有价值的选择。外部咨询公司在推行全面预算管理领域积累了丰富的成功经验与失败教训,可以将业内标杆企业的成功经验在短时间内嫁接到某一家企业,大幅度缩短摸索时间与成本,实行跨越式前进,帮助企业快速提升预算管理水平与整体业绩。
参考文献:
[1]王化成,佟岩,李勇;《全面预算管理》;北京:中国人民大学出版社,2004
[2]陈玉洁,《房地产企业避税案例与政策分析》;北京:企业管理出版社,2007
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