供水企业全面预算管理中的要点问题与对策

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　　摘要：全面预算管理在供水企业的广泛应用，对于提高供水企业的效率以及带动企业发展有着很重要的意义，但在发展中还是有各种各样的问题有待解决。本文对全面预算管理在供水企业中的应用现状进行了分析，并对相关问题提出了解决措施。
　　关键词：供水企业;全面预算管理;存在的问题;解决措施
　　中图分类号：F275 文献标识码：A
　　0引言
　　全面预算管理在供水行业中的应用是一件复杂的系统化工程，这就需要预算管理者以及供水企业的管理者在日常生活中，着重注意预算管理每一项的工作，从四个重点来进行强化企业应用的效果，但是在实际管理当中，全面预算管理依旧存在一些问题，如何有效地减少供水企业成本，提高其在市场中的竞争能力，需要进一步去改善全面预算管理。
　　1供水企业应用全面预算管理的四个重点
　　1.1全面预算管理的保障
　　编辑立项报告。根据供水企业生产经营特点以及企业的战略要求，编辑立项报告，确认工作目标，梳理工作内容，对项目的实施效果进行估计，同时制定项目执行期內的工作详细计划。
　　设计组织机构。在组织中要推行全面预算管理需要去构建预算管理体系的多级架构，大型企业一般包含权力机构、决策机构，执行机构，并且需要确认各个级的架构在全面预算体系中一个定位以及职责，全面预算管理体系主要控制点以及审批的权限。
　　制定一个全面预算管理制度。它是用来对于全面预算管理的工作所进行一个指导以及约束的情况，并且为其工作规范化程序增加一个保障。
　　1.2建设全面预算管理的内容体系
　　一是对于供水企业的一个全面预算的管理进行一个责任的划分，依据不同的程度，全面地进行了解供水企业的生产经营的流程，财务的状况，并且进行预算指标的分解;二是关于构建一个预算体系：全面预算管理是包含企业生产的一个经营预算、财务上预算、资本中的预算三个预算体系，全面预算是通过对于企业运营战略的要求、企业在运作的流程中对于每一个职能部门制定一个相对明确目标，以此来估计企业未来财务以及经营的状况。
　　预算编制是整个全面预算管理的一个核心内容，在预算编制过程中，需要通过制定一个预算表格，把每一项的成本以及费用进行分类，并且详细到子项目，确认每一个项目预算确认标准以及可以考核的部门，在完成预算表的编制后，必须经预算委员会审批，才可以下达到每一个部门并且执行。
　　1.3全面预算管理的执行
　　全面预算管理执行工作是调动预算责任中心的积极性，来增强各个职能部门的责任以及意识，让其完成企业以及部门的预算目标，预算执行以及控制主要包括以下这几个环节：
　　一是预算执行过程中，需要建立重点环节的跟踪控制，及时发现问题或者预算偏差，并且制定预算执行制度，纠正预算管理工作中存在的关键问题;二是如果预算的环境出现了巨大变化，对于企业发展有着不可估计的影响，可以向集团申请关于预算调整，每一个部门应该定期分析内部以及外部的环境变化，主动增强关于预算环境的一个评估以及适应调整，提高预算资源的配置效率。
　　1.4全面预算管理的考核
　　为了增强全面预算管理在工作中实效性，并且通过去建设一个全面预算管理绩效考核，形成其预算管理、预算执行、预算的考核互相结合一个监督，还有一个考评机制，这是对于实现全面预算管理工作在企业实施的一个保障。
　　一是依据企业全面预算管理的决策目标，并且与各个部门职责以及预算的一个目标进行相互结合，从企业高层将全面预算管理的目标进行一个层次上的分解，形成一个考核指标;二是将每一个部门以及岗位的薪酬计算和全面预算管理的考核指标挂钩，激励企业全体人员为了实现企业的全面预算目标努力。
　　2供水企业的应用全面预算管理现状以及其所存在的问题
　　2.1供水企业的应用全面预算管理的现状
　　供水企业在全面预算管理中，主要管理现状体现在以下几个方面。
　　第一，在管理保障方面。供水企业针对生产特征，会制定立项报告制度，要求确认工作目标和内容，明确项目执行的全部计划。在管理制度的构建方面，则根据立项的实际情况，制定规范化程序。在组织机构的设计方面，供水企业设计了权力机构以及决策机构，渴望以此来实现对项目执行的有效管理，而并未设计执行结构。
　　第二，在全面预算管理内容方面。供水企业对责任进行划分，将具体责任落实到部门，且在出现预算管理问题时，财务部门需要承担全部的责任。在预算体系的构建方面，主要是通过财务预算来实现，且将财务预算目标落实到财务部门，在财务部门预算编制设计完成后，供水企业经过管理层的审批盖章，就会将相关预算管理落实。
　　第三，在全面预算管理执行方面。供水企业在出现预算管理问题的过程中，管理者将会制定调查小组，对预算管理问题进行全面的追溯，但是在此情况下，由于各部门之间相互推诿责任，导致根源无法有效地调查。
　　第四，在全面预算管理考核制度方面。供水企业在考评目标的建设方面，主要以预算管理计划作为考核目标，在达到预算管理计划后，会将绩效归功于财务人员，并且颁发相应的物质奖励，而如果供水企业绩效考核并未达到预算管理计划，则会对财务人员开展绩效惩罚，且主要以奖金扣罚为主。
　　2.2供水企业在应用全面预算管理所存在的一些问题
　　2.2.1组织机构及制度建设不健全
　　供水企业在全面预算管理中，组织机构的建设以及制度建设并不健全，影响了企业预算管理实行。
　　一是在组织机构建设中，供水企业缺乏对执行机构建设，主要以权力机构以及决策机构的建设为主，导致供水企业在预算管理中，虽然建立了权力机构，但是各项制度以及决策无法落实到基层，全面影响预算管理的实施。二是在预算管理制度方面，确实存在供水企业与常规企业有明显的差异，而供水企业缺乏完善的预算管理制度，其聘请的财务人员同样是社会聘用，在此情况下，供水企业全面预算管理制度主要是根据社会大型企业预算管理来设计，由于受到该因素的影响，导致供水企业全面预算管理工作无法有效地落实。三是在制度建设方面，供水企业缺乏对审批制度建设，虽然建立了审批制度框架，由财务部门以及管理者共同审批，但是在执行过程中，依然以财务部门的审批为主，管理部门缺乏对全面预算管理制度了解，仅仅采用表面化审批形式，导致预算管理制度出现问题时，无法及时地发现，继而影响预算管理制度落实。 　　2.2.2预算管理内容体系不完善
　　供水企业在全面预算管理制度的执行过程中，预算管理内容体系并不完善。
　　一是对于责任的划分并不明确。供水企业在责任的划分中，主要将预算管理的责任落实到财务部门，缺乏对其他部门以及具体员工的责任划分。全面预算管理不仅涉及财务部门，而且与全部部门存在息息相关的态度，正是由于缺乏对责任机制的构建，导致全面预算管理制度无法有效的落实。二是供水企业缺乏对经营预算以及资本预算的完善，在公司的全面预算管理制度实行过程中，主要设计了财务预算，但是在其他方面存在明显的不足。全面预算管理涉及财务预算、资本预算以及经营预算，供水企业在其他方面的缺失，必然影响全面预算管理制度的实施。
　　2.2.3强化预算管理的执行
　　供水企业在预算管理执行中，普遍缺乏对预算管理执行制度的构建。
　　一是供水企业缺乏对跟踪机制的执行，在全面预算管理执行中，供水企业通常是在出现问题后建立追溯机制，而未能建立全面执行跟踪调查机制，导致其无法全面的追溯预算管理过程，且各部门在出现问题的情况下，存在相互推诿的问题。二是在全面预算管理实施中，缺乏执行的评估机制。对于各个阶段执行，缺乏有效的评估，无法确定各个环节存在的缺陷，继而无法实现对预算管理工作的有效調整。
　　2.2.4缺乏完善的考核计划
　　建立完善考核机制，是全面预算管理制度执行重要保障。但是供水企业在全面预算管理中，缺乏完善的考核计划。
　　一是在人员考核方面，仅仅针对财务人员开展考核，而实际全面预算管理工作中，涉及供水企业的各个部门，而供水企业全面预算管理的不足，导致对诸多部门无法实现有效的关注。二是在预算管理考核指标方面，供水企业仅仅将预算管理计划作为考核指标，将计划是否完成作为主要的考核指标。缺乏对实际指标的考虑。三是在奖惩机制的构建方面，缺乏完善的奖惩机制，在公司完成预算管理指标后，给予财务人员相应的奖励，以此来激发财务人员预算管理的积极性。而如果并未达到预算管理目标，则会按照比例的方式，给予财务人员一定的惩罚，但是对于企业预算管理而言，奖惩机制虽然调动了财务人员的积极性，但是并未对供水企业各个部门员工进行有效的激励，导致全面预算管理工作的落实仍然存在较大的缺陷。
　　3如何解决供水企业全面预算管理中的所存在的问题
　　3.1建立完善的组织结构以及预算管理制度
　　对于供水企业而言，建立完善的预算管理组织结构以及预算管理制度，是完善预算管理制度的重要保障。然而现阶段，供水企业组织结构以及预算管理制度的构建并不完善，需要针对实际情况加以建设。
　　一是需要在完善权力机构以及决策机构的基础上，建立执行机构，对于公司的建设发展而言，建立执行部门，对供水企业各项预算管理工作的具体落实，有利于保障实验管理的科学实现。二是需要建立预算管理制度，对供水企业的全面预算管理问题进行分析，供水企业主要涉及水资源优化、水资源控制、水资源供给以及企业管理等环节，在全面预算管理制度的构建中，要求财务人员针对各个环节，建立针对性的预算管理制度，使其更加符合供水企业的预算管理工作。不要盲目的抄袭大企业的预算管理制度，只有符合自身发展的预算管理制度，才可以达到最佳的效果。三是需要建立完善的审批制度，在供水企业以往的审批环节中，主要是由财务部门管理人员审批为主，管理部门虽然建立了审批制度，但是形同虚设，无法发挥相应的效果。因此，供水企业在预算管理制度的构建中，需要建立严格的审批制度，要求管理部门引进了解预算管理的专业化人才，使其可以科学的评估预算管理工作，这样可以保障全面预算管理制度的具体落实。
　　3.2完善预算管理内容
　　全面预算管理制度需要完善的内容，以此来实现对预算管理的有效保障。然而在现阶段的预算管理工作中，供水企业的预算管理内容并不完善，影响了预算管理工作的开展。因此，完善预算管理内容，是保障预算实施的重要环节。
　　一是需要严格责任划分。在供水企业的责任划分制度中，主要是将责任落实到财务部门，缺乏对其他部门的关注，并且缺乏对具体个人的责任落实。在此情况下，供水企业需要落实责任机制，将责任落实到财务部门之后，同样要对其他部门加以落实，对水资源优化部门、管理部门以及运营部门进行全面落实，保障各部门均可以全面遵循预算管理的制度。同时在预算管理制度的落实中，需要将责任具体落实到个人。在落实到部门后，管理者需要根据部门职责，将责任制落实到个人，以此来激发个人的积极性，使其积极参与到责任制的落实。二是需要加强对经营预算以及资本预算的考虑。在全面预算管理制度中，两者同样是全面预算管理的重要环节，针对上述问题，公司管理者需要结合经营以及资本，制定全面的预算管理计划，之后加以落实，可以更好的提升预算管理效率。
　　3.3完善预算管理执行制度
　　全面预算管理的实施中，执行制度是保障具体落实的重要环节，但是供水企业在全面预算管理制度的执行过程中，缺乏完善的执行制度，因此，需要不断的加以完善。
　　一是建立完善的跟踪机制，在全面预算管理制度的实施过程中，需要建立跟踪处理机制，在各项预算管理制度的落实中，跟踪处理机制的员工需要对各个环节进行有效的监督和管理，如果发现存在预算管理制度不完善情况，要及时上报给相关部门，请求管理部门定夺。如果全面预算管理执行较为完善，则跟踪管理人员则全程记录实施的部门、人员以及效果，将相应的资料存储到计算机系统中，便于后期对于记录资料的查询，这样有利于实现对预算管理实施的保障。二是在预算管理制度的执行过程中，需要建立评估制度，全程跟踪管理部门不仅需要具有监督的职能，而且要具有评估以及建议的权利。在评估过程中，要对各项工作进行有效的评估，如果发现其中存在评估问题，则要提供相应的评价建议，如果评估人员认为预算管理问题较大，则要上报管理部门，实现对预算管理问题的改进。相信在完善预算管理执行制度的情况下，必然可以提升预算管理效率。
　　3.4建立完善的预算考核制度
　　供水企业在考核制度的构建方面，依然存在一定的缺失，针对上述问题，供水企业需要建立完善的预算管理考核制度。
　　一是需要建立全员考核机制，全面预算管理工作不仅涉及财务人员，而且全体员工存在息息相关的关系。供水企业在绩效考核制度的构建中，需要将考核涉及到全体员工，以此来提升整体管理效率。二是在预算管理考核制度的构建中，需要建立考核指标，对于考核指标的设计，不仅仅要将预算计划作为考核目标。而且要将日常的管理细节、管理态度以及配合性作为考核指标，且要对考核指标进行量化处理，按照评分的方式对绩效考核情况进行综合评估，并且对于评估结果，要以分数的形式体现出来，以此来实现对员工预算管理的科学评价。三是在对员工的评价过程中，需要建立完善的奖惩机制，在绩效考核结果评估完成后，需要对员工制定科学的奖惩机制。将考核结果划分成为不同的档次，设定差异性的工资以及晋升奖励，这样可以全面激发员工的积极性。而对于低于及格线的员工，则在预算管理中，给予相应的惩罚。对于情节严重的员工或者对供水企业造成较大损失的员工，供水企业甚至要追究其法律责任。通过完善的奖惩机制，可以在激发员工积极性的基础上，约束员工的不良行为，继而推进预算管理机制的全面实行。
　　4结束语
　　全面预算管理已经在各行各业广泛应用，在供水企业实际运用实施中遇到了一些问题，通过对供水企业中的预算管理的实际情况，采取一些合理的解决措施，进一步去加强全面预算管理的落实，减少对于企业的风险，增强其服务质量水平，有效实现全面预算管理的目标。
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