基于制造业研发项目的预算过程管理探究

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　　摘要：在当前各国贸易摩擦不断的形势下，我国的产业升级转型势在必行，制造业的竞争将愈发激烈。企业想要在竞争中占据优势地位并获取利润最大化，其产品必须要有竞争力。因此，在提高产品质量的同时，成本管控则尤为重要，亟待提升研发项目的预算管控能力，尽可能地降低研发成本，达成合理的投入产出比，从而实现利润最大化的目标。本文重点以笔者所在公司研发项目预算管理模式为例，探讨制造业当前预算管理的状态、问题及优化思路。
　　关键词：预算管理;过程管理;效果考核;优化建议
　　中图分类号：F426 文献标识码：A
　　新产品的研发能力是衡量一家制造业企业竞争力的关键指标，一个研發项目的有效开展，需要从项目的整合、范围、进度、成本、质量、资源、沟通、风险、采购等方面进行管理，而预算管理是其中的关键一环，它的编制、执行、管控及结果反馈都会给项目带来巨大的影响。
　　1研发项目预算管理的意义
　　项目预算管理，是指通过科学合理的统计与计算方法，结合新项目开发难易程度进行费用的预估与分析，从而对项目研发过程中发生的费用进行管理的措施。预算管理可有效管控项目费用合理使用，达成降低项目成本的目标;同时，降低财务风险，起到合理的资源配置作用。
　　2制造业研发项目预算管理模式探讨
　　项目预算管理的工作模式是以项目的形式展开和推进，根据《项目管理知识体系指南》对项目过程的分类：启动、规划、执行、监控、收尾，预算管理也具有鲜明的项目特征。项目预算管理可分为立项前根据标准编制项目总预算，执行中根据验证计划合理使用预算，项目结束时考核预算使用情况。
　　2.1研发项目预算编制
　　财务上有静态预算、弹性预算、滚动预算、零基预算四种预算编制方法。在制造业研发项目种类和性质较为单一、以固定成本为主、研发业务水平稳定的情况下，笔者建议以静态预算中的标准预算制定研发项目预算较为合理。
　　2.1.1研发标准预算的方法
　　研发项目预算编制的参考文件为《研发项目标准预算》，是通过项目特点及预算使用的分析，分客户及产品别从客样数量、项目资材、各工序治具使用数量及单价方面制定的预算编制依据文件，文件中对项目预算构成的每部分费用标准化。以TFT-LCD研发项目为例，分为掩膜板、治工具、材料、其他。掩膜板、治具种类和数量以设计和技术部门提供为准，单价由采购及供应链提供材料的预算标准化，涉及到客样及评价数量、预估良率及BOM成本，可按照公式“（样品数量+评价数量）/良率*BOM成本”预估。
　　2.1.2《研发项目标准预算》优缺点
　　优点是节省了项目经理的时间，提高了预算编制的准确性。但因其是一个静态的预算编制基准，以固定的预估良率来核算项目投入量，故它受实际良率牵制较大。如需提高良率预估准确性，笔者结合工作经验，提出三个方向。
　　一是常规、无特殊工艺技术难点的项目，可根据已有产品设计能力及产线稳定的制造水平，预估正常水平良率基准以供参考。二是对不同产品群所遇到的工艺难点进行整理分析，判定难易度等级，结合产线对应能力，预估相应等级工艺良率。三是结合客户要求、市场趋势、集团战略，收集新品开发所需新技术、新工艺及新材料，提前做好开发及验证，预测出新工艺应用良率。
　　综合以上三个方向，导出一份全面性、标准的良率预估参考表，此时再结合《研发项目标准预算》进行预算编制，其准确度更高。
　　2.2项目预算使用阶段
　　制造业从样品制作投料、研发资材处理到研发成品领用等，均涉及到预算管控。结合笔者工作，认为可从预算释放模式、资材采购申请、预算使用监控三个方面进行探讨。
　　2.2.1预算释放模式
　　当前业界针对预算释放有两种模式，且各有利弊。
　　第一，预算一次性释放。此种模式相较于分次释放工作量较轻，但其弊端较为明显，下单人员仅提供相应采购订单即可购买，通俗来说就是预算无节制使用。此种方式会导致预算使用进度无法把控，出现预算不足。
　　第二，预算分阶段释放。结合项目测试阶段，分阶段释放预算并及时考核，根据考核结果完成对预算的动态调控。例如，把整个项目预算使用目标定为A，实现A需要完成B1、B2...Bn阶段，而每个B阶段，又需要c1、C2...Cn投入作业。则A的实现，就落在对c的管控上。简单来说，管控好每一个c的预算，就能把控住整个项目的预算使用。
　　结合以上分析，笔者认为预算分阶段释放虽然相对来说增加了工作量，但其更能做到预算精细化管理。
　　2.2.2资材采购申请
　　第一，采购申请管控，源头开始卡控费用支出。预算编制完成后，由财务部门创建单项目归集成本的项目订单号，项目资材通过订单号结算形式提交采购申请。此环节管控重点是由专门的审核人员审核采购合理性，判断采购资材的数量是否与验证计划数量相一致，材损质损等LOSS的数量是否合理等。通过严格审核采购数量，减少冗余备料。
　　第二，建议添加备料依据框并要求规范填写。在审批表单上添加必填信息框，包含资材名称、工序、预估良率、样品数量、投入数量、BOM用量以及折损数量，为审核人员提供参考依据。当同个阶段不同工序资材采购时，可通过各“工序”的“良率”数据，要求后一工序投入数量不能高于前一工序产出数量的逻辑备料。如此一来，清晰了解到项目投产计划的同时又可快速判断资材采购数量的合理性。
　　2.2.3预算使用监控
　　第一，定期发布预算使用进度看板进行预警。项目进行期间，定期发布项目预算使用进度看板，包含实际消费、在途采购、剩余预算以及预算使用率，要求项目经理根据项目投产阶段，判断预算使用是否合理，提醒采取适当的管控措施。
　　第二，对不合理的采购以及资材浪费进行清单罗列。定期审查资材实际到货及使用情况，判断是否存在不合理购买导致的呆滞库存及浪费，将对应清单反馈至项目组进行警告，并要求合理处置呆滞资材。 　　2.3项目结束及考核
　　在良好的预算规划和清晰的过程管理之后，则需要对整个预算管控效果进行全面考核，也就是实现预算管理工作的闭环。闭环可以和项目收尾结合起来进行，让研发费的管控脱离纯账面数据，落到实物环节。笔者认为可从以下几个维度进行分析总结，制定评分基准，将最终得分结果纳入项目整体考核比分中，即，將研发费的管控作为项目考核的一项指标。
　　2.3.1对预算计划与实绩进行对比分析
　　可分为整体对比和重要部分对比，从数量和金额两个维度分析，找到实际与计划差异产生的原因，得出预算使用是否合理;另外，可通过图表展示预算与实际的差异，推荐使用雷达图。
　　2.3.2研发样品投入产出流向分析
　　对项目过程中的预算管理进行分析，从每次样品投入的具体信息，如日期、资材名称、投入数量等入手，分析资材使用中的问题点，资材剩余的原因等;另外，针对制作完成的成品，分析其产出流向情况。
　　2.3.3研发剩余资材处理
　　针对研发剩余资材，列出资材剩余数量及种类，针对可转量产资材执行转量产操作，无法再利用资材进行报废。列出相应清单，确保所有剩余研发资材均得到合理处理。通过以上科目，对项目的预算管理做全方位复盘，收割项目经验;在收集数据的过程中不断积累，通过统计分析手段，帮助管理者制作模型，实现研发预算管控真正闭环。
　　3规范预算管理中人员职责及相关流程
　　文章第二部分主要探讨了预算管理模式，但仅有好的管理模式还不够，在项目进行过程中，还需要配套流程及方案来指导预算使用过程中参与人员的工作。
　　3.1规范提高预算管控意识、职责
　　一般针对研发类项目，项目组认为首要任务是确保项目正常推进，故在预算使用的管控上相对宽松。建议从上到下缜密设置预算管理组织结构，明确各自的预算职责，建立考核及监督机制，将预算执行效果和奖惩相结合。另外，项目经理需加强对预算管理重要性的认识，对项目各环节预算执行情况全权负责，杜绝随意追加预算等行为;加强项目组成员的预算管理意识，让大家认识到通过预算管理能够实现项目成本管控，促使项目取得成功。
　　3.2制定预算管理相关指导手册
　　资材属于公司资产，其采购、报废需有规范流程，做到账实统一且有据可循。特别是研发剩余资材，由于量少、种类杂的原因，合理利用工作难度大，且涉及参与部门较多，更需要可落地执行的流程来推动剩余资材合理化处理。建议流程层面，涉及项目预算占用、消耗、结算等流程制定标准化;系统层面，数据、报表全部执行系统管理，报表一键导出、数据完整、可分析。如制定一套研发资材与成品管理指导手册，包含资材购买、转量产、研发品管理等标准流程，确保研发费支出与转回均有记录。
　　综上所述，为了提升企业竞争力，创造出低成本、高质量的产品，制造企业必须加强研发项目的预算管理，充分发挥预算管理在项目中的关键作用。即：预算申请阶段的准确编制、预算实施阶段的精细化管控，拿定量的钱完成高质量的项目目标。
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