“营改增”政策下保险企业税务管理的对策

来源:用户上传      作者:

　　摘要“营改增”政策的出台和实施，给保险企业带来了机遇，也带来了挑战。保险企业的财务管理受新税收政策影响很大，其经营管理模式也因政策的变化不断调整。本文从“营改增”对保险企业带来的机遇和挑战入手，深入分析保险企业面临的问题，探讨保险企业有效实施税务管理的对策。
　　关键词：“营改增”;保险企业;税务管理
　　一、“营改增”给保险企业带来的机遇和挑战
　　（一）机遇
　　“营改增”政策的实施完善了原有税制存在的缺陷，以消除重复征税进而实现保险企业的降低整体税负，为保险企业的稳健可持续发展助力。增值税税制设计最明显的特征就是抵扣，即通过收入端的销项税额减去支出端的进项税，继而让纳税人只为产品或服务增值的部分进行纳税。实践证明，2016年“营改增”在金融行业实施后，较原营业税税制下，已有效降低了保险企业的税收负担。从长远的角度来看，“营改增”政策的深化和完善，将进一步拓宽保险企业的利润空间，提升保险企业资金的流动性和收益性，进而促进保险企业的经营管理和社会责任的履行[1]。
　　（二）挑战
　　“营改增”全面实施后，保险企业充分利用“营改增”政策带来的经济效益，需要不断完善保险企业的自身经营管理模式。增值税的纳税计算环节要比营业税多出很多，资金运用环节的销项税额由于投资产品种类及收益实现方式的繁杂较易出现错误。进项税额抵扣环节，税收机关需要严格按照发票管理来对进项税抵扣进行办理，保险企业发票的取得范围广，涉及到境外再保代扣代缴增值税抵扣、差旅费票据计算抵扣、免税业务进项税额转出等复杂事项，在此背景下，保险企业需要对自身的组织结构以及经营模式进行创新改革，对供应商以及客户的选择要极为谨慎。此外，“营改增”政策实施后，保险企业需要较大对纳税发票的管理力度，加强对税务申报环节的管理力度。
　　二、保险行业“营改增”存在的问题
　　（一）总分公司进项销项结构不平衡
　　在税收体制改革前，保险企业各分支机构按照属地原则，以保费收入为基础自行计算并在当地缴税营业税，相对较为简单。而营改增后，各级机构需要根据本机构销项和进项差额，申报缴纳增值税。对于保险企业来说，总公司是管理机构，固定资产、无形资产、大额费用的支出较多，再保险分出业务也由总公司统一安排，因此可以取得大量的进项税额，但销项税额严重不足。对于省级分公司及以下分支机构，主要任务是保险产品销售，产生大量的销项税额，各项开支有限。因此，营改增后，对于保险企业，普遍面临的问题是，总部易形成较大的留抵税额，而分支机构普遍缴纳增值税，从公司整体资金流出的角度来说，较营改增前，用于主营业务的税费现金流出普遍大幅增加。因此，如何通过总分职责的重新调配，对各项采购合同中的税费负担、涉税条款、发票开具及违约责任等进行重新约定，以平衡总分机构进项发票金额，对于保险企业资金的流动性和收益性意义重大。
　　（二）核算流程需重大调整
　　“营改增”实施前，保险企业在缴纳税款时，仅仅需要对缴纳和计提两个方面进行会计的核算。而在“营改增”实施后，增值税确认计量的情景成倍增加，财政部专门印发《增值税会计处理规定》以规范会计核算，其中在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”等10个二级科目，要求一般纳税人在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”等10余个专栏。因此，增值税的核算难度大幅提升，保险企业需要根据企业实际，重新梳理并调整有关增值税的核算流程。
　　（三）增值税发票管理难度陡增
　　增值税具有凭票抵扣等特征，因此，保险企业需要抓住这一特点，重视增值税管理的工作。一方面，对增值税发票开具和获取两个方面进行管理，即抓住影响增值税税额的各个环节加强管理，如保费收入发票的开具及交付、进项税发票的采集及管理、进项发票的认证抵扣、代扣代缴增值税发票的管理、增值税的计算及申报等。同时，保险行业在运行过程中，很容易发生退保的现象，而在取得保费时，并已经完成了增值税发票的开具，需要做出合理的安排，即开具红字的增值税发票，开具红字发票需要由保险企业、税务机关、购买方等相关主体的共同参与，国家对于此项增值税发票管理十分严格。因此，在营改增实施过程中，财产保险企业必须提高对发票管理的重视，通过加强票据管理减少税务风险。
　　三、营改增政策下保险企业税务管理的对策
　　（一）加强对税制改革的重视
　　首先，保险企业要加强涉税人员对营改增政策的充分学习和了解，只有在正确解读政策的情况下，才能保证保险企业纳税行为规范合法，降低税务风险。保险企业的税务管理也并不是涉税部门和财务部门两个部门的任务，与其他部门也息息相关，尤其是信息技术部门，在税务规则内嵌财务业务系统过程中，作用无可替代。保险企业还要在内部大力宣传纳税思想，督促各个部门协调合作;其次，科学的税务管理制度，有助于保险企业做好税务管理，利用国家税收政策中符合保险行业的条款进行分析核算，合理避税，将会减轻企业现金流负担;最后，保险企业还可以借鉴其他保险企业财税管理的科学经验，并结合自身的业务特点，制定出符合保险企业发展战略的财税管理方案。
　　（二）提升税务管理人员的专业技能
　　任何一个企业提升税务管理水平都离不开人的因素，对保险企业来说，降低企业税务风险、提升管理能力，必须加强对人力资源的建设和培养。无论是外部进修还是内部培养，都是企业提升税务管理人员专业素养的手段和途径。保险企业还可以通过招聘的方式改变企业税务部门或税务岗位的设置，优化税务管理内部流程，要求招聘人才能够将知识结构转变为实践动力，更好地适应不断变化的税收政策的要求。此外，保险企业还要借助中介机构，尤其是税务师事务所的力量，发挥专业机构的力量，促进保险企业税务管理水平的提升。
　　（三）重视并充分开展增值税纳税筹划
　　合理利用增值税优惠政策，可以缓解保险企业税务负担。例：财产保险企业需要在迎合客户的购买意愿的情况下，进行直接的理赔。并运用采购、修理和修配等方式获取更多企业的增值税发票，进而增加保险企业进项税抵扣;通过扩大保险企业内部免税的业务规模，增加免税产品的销售比重，降低企业的税收压力，比如充分利用农业保险和一年期（含）以上健康险免证增值税政策;改租赁固定资产为购买固定资产，以拓宽保险企业进项税额来源渠道;降低不得抵扣事项开支金额如招待费、会议费等，而对于一些可抵扣的项目如办公用品费、咨询培训费等，要全部收归可进项抵扣的项目中，保证企业的税收合法合理;在保险企业投资资产产品配置环节，在风险可控的前提下，提升非保本资管产品的投资比重，以降低投资业务销项税额;积极向注册地政府或财税主管部门争取税收优惠政策，整体降低企业税收负担。
　　（四）加强发票凭证日常管理
　　营改增政策的实施使企業在进行缴税的过程中产生的发票越来越多，给保险企业的票据管理增加了困难。尤其是一些增值税发票需要相关政府机构进行审查认证后才能进项抵消。因此，保险企业应注重对发票的管理，注重对税务风险的控制，要从发票的领用、开具、留存到保管设置严谨的审批程序，最终将发票交给财务部门进行单独存档管理，避免发票丢失给企业带来的经济损失。保险企业财务部门更要做到谨慎和严格。我国目前是“以票控税”制，发票的真实性和准确性非常重要，必须严格依照相关法律条文的规定进行发票的管理，不得虚开增值税发票，财务人员必须遵守职业道德规范，避免风险发生。
　　四、结束语
　　“营改增”政策的实施对保险企业来说，是一次变革的契机，其改变了保险企业征税抵扣的方式，影响着企业的经营效果和财务管理，推动了保险企业内部变革。因此，保险企业需持续深入跟进相关政策的调整和实施，对改革进行积极应对和筹划，充分利用“营改增”政策带来的优势，降低企业税负负担，提升企业在市场中的核心竞争力。
　　参考文献：
　　[1]黄永超.“营改增”对保险企业财务管理的影响及对策分析[J].全国流通经济，2018 （25）：31-32.
　　[2]方宇.营改增对人寿保险企业的影响简析[J].财会学习，2018 （31）：177-178.
　　[3]陈淑彦.财产保险企业“营改增”的财务影响与对策探析[J].中国商论，2018 （33）：121-122.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-15151997.htm