二级分行财务集中管理的思考
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摘 要 随着当前社会经济结构的变化，在城商行二级分行实行财务集中管理符合现代社会公司整体结构的优化基本要求。本文主要对城商行二级分行实行财务集中管理进行详细分析，介绍当前在二级分行实行财务集中管理存在的问题，分析如何应对财务集中管理存在的问题，并根据实际工作经验提出解决办法。
关键词 二级分行 财务集中管理 建议
一、引言
财务集中管理是银行进行体制改革、优化公司治理结构、提升公司核心竞争力的一项战略。同时，应银保监会对国有银行所提出的股份改制要求，推动财务集中管理是实行股改的必要工作。当前在银行内部实施二级分行财务集中管理面临着巨大的挑战。同时，二级分行财务集中管理也为银行的发展带来了诸多机遇。
二、一级分行实行财务集中管理的趋势
随着全球经济的发展，当前国内的社会经济结构以及生产方式、消费方式正在发生前所未有的重大变化。这种变化趋势不仅影响着国内民众的生活，而且影响着世界经济的全貌。经济全球化趋势使各行各业在向一体化演变，随即产生巨大的社会结构变化，如“生产一体化”“贸易自由化”“金融一体化”。在众多变革中，银行管理要紧随社会变化潮流，将财务管理集中化应用到整个银行体系，顺应经济全球化的趋势并不断提升自身的综合竞争实力。在财务集中管理模式下，随着市场需求以及导向的发展，共享财务管理服务模式正逐渐被人们使用和接受。财务共享服务可以称为当前财务集中管理的一大趋势，其实质是指各级分行将其下属各级支行、网点、部门中频繁涉及的标准化的财务流程整合到财务共享服务中心，并由专业人员统一进行会计处理。在财务共享趋势下，银行财务集中处理部门可以灵活运用其内部资源，提高资源利用效率。结合具体数据，在《财富》杂志中已明确标注当前世界前500强中，接近90%的企业以及整个欧洲区域50%以上的。跨国公司已经完成财务共享服务中心建设，并正在进一步推广和使用。面对财务集中管理的这一趋势，作为发展中国家，要鼓励国内银行尝试创新财务共享服务模式，在国内银行体系中全面建设共享服务中心，以达到与国际金融行业接轨的目的。同时，在结合国情进行服务差异化的建设中，寻找符合中国银行的财务集中管理模式。[1]
三、财务集中管理的内容和目标
财务集中管理是在二级分行中实行的一种财务管理办法，其具体内容是指将各个经营管理行的内部营业收支、应收付款项等财务科目的数据通过集中全部上传到集中行，然后通过集中行的财务核算部门对各个经营管理行的账目统一进行集中核算和管理。
在二级分行，为实现财务集中管理，相关工作人员要实现财务集中管理的“五个统一”，即内容统一、制度统一、核算模式统一、支付管理统一、平台统一。内容统一是指各经营管理行的各项支出，包括资本性支出、营业费用支出、财务应收应付款等相关财务类科目的账户，都必须由二级分行集中管理部门进行统一的审查、核实和监督管理。制度统一是指统一银行整体的核算模式，将不同管理行的核算模式进行集约化管理，使各个经营管理行保证核算制度的一体化，促进银行整体财务核算的标准化。核算模式统一是指在二级分行财务部门成立统一的核算中心，为下属经营管理行提供专业的财务核算服务，通过专业的核算机制提高各级经营管理行的工作效率。支付管理统一是指取消各级经营管理行备用金分散付款的方式，由财务集中管理部门对各管理行的账目进行核算和拨款，减少资金分散带来的风险。平台统一是指将各级经营管理行的支付方式等财务类操作统一到同一平台进行集中管理。
财务集中管理的主要目标是将银行当前的操作职能和决策职能进行分割，并对操作职能进行严格的标准化控制，实现由传统财务管理模式向现代财务管理转变的要求。操作与决策职能分割的具体内容是指操作人员不能同时具有决策制定权。同时，财务核算工作人员不具有财务核算管理权。财务核算主体与被核算主体不能同时为相同个体。对上述个体进行分隔控制的同时，也要保证财务核算与财务管理人员在进行工作和职能分工后，将二者的工作内容进行良性互动。同时赋予各级经营管理行行长适当的审批权限，以此来平衡集中管理部门与各级经營管理行行长之间的关系。[2]
四、加强财务集中管理的建议
在银行整体运营中，二级分行的集中管理模式逐渐开始实行。在实际工作中，把所有经营管理行的财务管理集中于二级分行，其可操作阻力非常大，首先是大部分财务集中管理部门并没有发挥出其设立之初的作用。在进行账目核算中，只是将被上收行的账目转移到其所属的分行进行核算，而未加强财务核算数据的分析应用，只发挥了财务集中部门的核算职能，而未加强财务管理的职能。对此，应不断强化二级分行财务集中管理部门的核算主体意识，应管理要求，加大自身的管理强度，对二级分行财务中心进行不断的强化、建设。根据相关专业要求，二级分行财务集中管理部门不仅应健全账目审核的相关流程和标准，为其配备相关岗位的专业人员，而且应加强管理行的财务管理工作，按期向各经营管理行提供财务分析。通过不同管理行的业务分析，及时对管理行发展中存在的问题提供相关的管理建议，使管理行及时调整经营策略，推动管理行的业务稳健发展。
在实行财务集中管理模式下，各管理行的支付能力较弱。由于被上收行财务支出要由二级分行来负责，二级分行的支付时间未与实际支付要求相匹配。被上收行在工作中应保留一定数额的备用金用于管理行的日常营业开销，对于大额的财务支出没有相应的支出能力。而二级分行虽具有统一支付的职责，但在实际工作中，其支付管理不一定能及时满足全行的支出要求。所以，在二级分行内部一定要加大支付管理力度，在提升对被上收行的支出能力时，应不断扩大其支出的及时性、准确性。例如，除银行运营正常开销外，扩大范围至对客户营销费用及其他费用支出渠道。同时，二级分行应该提升支付能力应对各级管理行财务拨款要求，具备应变突发情况的能力。此外，要加强区域内与其他系统的交流，如与所属地政府部门进行良好沟通，以确保对住房公积金、医疗保险金等社会公共事务的支出渠道足够顺畅。[3]
强化管理力度，财务集中化处理涉及各层级分行相关工作人员之间工作的配合问题。想保证集中管理的有效性，就要保证二级分行与各级经营管理行之间良性互动。使各个经营管理行积极主动地与二级分行进行数据分析分享，并且二级分行要根据不同经营管理行的特点，研究个别管理行的经济提升方向，以此促进银行整体的全面发展。同时，二级分行要增强财务监管能力。由于各级经营管理行的账目报表将全部由二级分行处理，这对二级分行财务人员的处理能力是一项挑战，提升工作人员的工作能力，制定合理的绩效考核方案是减少二级分行集中处理出现财务漏洞的不二法则。例如，二级分行可以组织相关的财务处理工作人员进行定期的培训。结合当前国际社会财务集中管理的解决办法，为本行工作人员制定合理的周期化培训内容，使财务集中管理工作高效有序开展，促进银行体系稳定运行。
五、结语
在一级分行实施财务集中管理，将有效避免分行财务风险，并降低各级分行的管理成本，提升分行整体工作效率。财务集中管理的重点在于集中，以减少多层次、多环节的管理带来的效率低下。真正实现“一账一出”，同时财务集中管理适应国际银行发展趋势，在国内全面推广财务集中管理将有利于综合竞争力的提升。
（作者单位为贵州银行股份有限公司遵义分行）
[作者简介：邹锦嫚（1979—），女，贵州遵义人，本科，会计师，主要从事银行财务管理工作。]
参考文献
[1] 张卫华.试析商业银行二级分行绩效考核困境及改进策略[J].现代经济信息，2019，3（11）：126-128.
[2] 周晓霞.探究企业财务集中核算的利与弊[J].财会学习，2019，3（16）：136-138.
[3] 钟慧娟，陈治宇.数据集中背景下商业银行会计管理工作探究[J].商业会计，2019，2（11）：120-122.
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