如何做好全面预算管理的过程控制
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作者: 杨保华
【摘要】 预算管理一般分为预算的编制、执行和控制、考核三个阶段，这三个阶段相辅相成，缺一不可。预算的编制是前提，预算的执行是关键，预算考核是保障措施。
【关键词】 预算； 管理； 控制； 考核； 过程
预算管理能够有效控制成本费用，提高企业的经济效益，已成为现代企业经营管理的重要手段，加强全面预算管理的过程控制对于预算管理的实施有重要的意义。
预算管理一般分为三个阶段，即：预算的编制、执行和控制、考核。这三个阶段相辅相成，缺一不可。预算的编制是前提，没有一个科学、合理、细化的预算方案，则预算不具备可行性；预算的执行是关键，有了好的方案，如果在执行中不能很好地落实，则预算只是一个空架子，不能起到应有的作用；预算考核是保障措施，缺少了考核，则不能保障预算方案的有效落实，影响执行力。
笔者分别从预算管理的三个阶段分析山西晋缘网络技术有限公司（以下简称“我公司”）在全面预算管理过程控制方面的几点做法，以供同行参考。
一、预算编制
我公司在2010年推行标准成本与项目储备库管理，在预算编制上实现了突破。
（一）细化、完善标准成本体系
公司在2010年推行了标准成本体系，使预算和编制向标准化迈进了一大步。但每一个新举措、新方案的试行，总是要在一定时间内与实践相磨合，在磨合的过程中不断地修正、完善，才能真正形成一个科学的管理体系。标准成本体系也是如此，只有不断在实践中寻找偏差，且不断地去修正偏差，才能使理论与实践更有力地结合，发挥最大效用。
（二）实行预算管理分析、评估制度
国家政策、经济环境、市场环境、法律环境等经常在发生变化，预算管理作为经营管理的重要手段，也应顺时而变。对于预算管理应建立一个科学、完整的分析评估制度。每年末组织各单位对本单位年度的预算管理运行情况进行分析和评估，从国际经济形势、国家政策、市场环境的变化、企业内部环境的变化等方面对预算管理及企业相关各项管理制度进行审视和评估，及时发现问题、分析问题、解决问题，使预算管理符合客观实际、符合现时要求。可以按照是否全盘考虑全年工作、工作有无必要实施、实施标准高低、能否用新的流程改进（或工作方法、办事方法）四个程序进行审视评估。
（三）把财务工作渗透到业务工作中去，不仅仅做加减乘，还要看创造了什么价值
预算管理的整体目标是强调价值创造。预算管理可以概括为以价值创造为目标，以现金流为纽带，将现金流预算与经营预算在财务管控系统中有效结合起来，以成本费用的控制为重点，以ERP管理软件为工具，以责任报告信息为基础，要将全面预算管理延伸到企业经营的方方面面。
如：对于办公物品及其他固定资产的采购，采取对人员、部门、办公室进行标准配置的办法。即：由公司办公室提出个人使用物品、部门使用物品、办公室物品配置标准，包括品牌、规格型号、价格（从省公司办公物品采购目录中选择确定），使得办公物品有了预算编制的依据，能够细化到每件物品、每个部门、每个人。同时，规定了预算编制责任部门，办公消耗品由各部门编制预算，按预算通知指定供应商供货，财务统一结算并组织各部门办理出入库手续；低值易耗品及固定资产由各部门编制预算，将预算批复汇总后下达至实物管理部门，由实物管理部门统一进行采购；公共区域及新增人员的标准配置由实物管理部门提出预算申请。
二、预算控制
（一）责任落实到人，推行预算控制手册
全面预算管理是一个全员、全方位、全过程的管理，要求每一位员工都是预算管理的责任人。只有把预算费用真正落实到人，才能发挥预算管理的作用。
将预算费用控制手册作为日常费用预算控制的工具，制定费用预算控制手册下达规则。在预算控制手册下达时，对会议费、培训费、活动费等一些匡算性费用、公司统筹管理的费用、需要立项审批的费用暂不下达至预算控制手册。费用发生前，由承办部门提出具体的实施方案及详细预算，经过相关审批程序后再下达至预算控制手册中。对于业务招待费、差旅费等费用项目按季度下达至预算控制手册。预算控制手册中载明费用项目及金额的，可以支付；预算控制手册中没有载明费用项目及金额的，不予支付。
通过预算费用控制手册将预算责任落实到人，个人的费用，公司、部门的费用都落实到相关责任人，做到每一项费用都有落实、有考核。
（二）制定科学、合理的预算集约调控措施
预算在执行过程中，随着政策的变化、市场的变化，必然带来企业经营管理的变化，实际业务运营与预算计划就会产生偏差。对于偏差的调整范围、具体调整时间及调整审批流程应有一个明确、合理的规定。同时，利用集约化调控手段，在公司范围内合理解决偏差问题。如：在年初没有预见到的业务（从外面承揽的新业务），或年初虽列入预算项目，但没有中标或其它原因不能履行，会使预算的执行控制没有“标准或依据”，应考虑如何及时调整预算，做到预算的动态管理，既要使预算执行顺畅，具备可控、可行，同时要保证圆满完成国网公司下达的预算任务。
（三）充分发挥信息化的作用
财务集约化管理需要大量的信息集成，预算集约调控是财务集约化管理的重要内容之一，利用信息化手段，实现全公司范围内财务管控系统与预算管控系统的结合与统一。通过预算管理在线监控、在线稽核、在线评价，使预算管理做到事前控制、事中监督、事后分析，提高预算管理效率。
三、预算考核
（一）考核目标制定合理
考核目标的制定很关键，目标太低，会使企业产生惰性；目标太高，则会挫伤企业的积极性。对于目标的制定，应经过充分的分析、调研，制定一个既具备一定的挑战性，又能通过自身努力达到的目标，才能充分调动员工的主动性与积极性。
（二）考核措施细化，具备可行性
在考核办法的制定上，建议紧密结合预算管理的各个环节和企业实际情况，认真细化、量化，做到无论预算管理的哪个阶段、哪个环节发生问题，都能找到相应的考核条款，使考核成为全面预算管理顺利运行的有力保障。
考核应分为年度及月度考核两部分，考核内容包括全面预算管理的各个阶段和各个环节，明确关键控制点，制订考核标准及考核权重，并涉及预算管理的各个方面和各个责任主体。
通过对全面预算管理各个环节的把控，使全面预算管理从计划到组织、实施、控制、协调等成为一个科学、合理、有序的管理体系，加强过程控制，促进全面预算管理的精益化、标准化，充分发挥全面预算管理在企业经营活动中的重要作用，推动企业经济效益提高，提升企业可持续发展能力。●
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