财务内控视角下医院收费票据管理
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摘 要：从财务内控的视角，加强医院收费票据管理能够降低医院经营的风险，维护医院医疗资金安全。本文对医院收费票据管理的分析存在的问题进行分析，并从加强财务内控的视角提出收费票据管理的对策建议。
关键词：医院;财务内控;收费票据管理
一、财务内控视角下医院收费票据管理的重要性
1.财务内控的作用
（1）能够保证与财务报告相关的内部控制有效性。医院要开展内部控制工作，财务部门不能仅仅局限于医院财务活动，不能只会低头做账，而应贯穿医院经营管理的全过程，覆盖医院各项经营活动和事项，为医院制定发展战略、分析评估风险和做出决策等环节做好关键的助手和参谋角色。收费票据管理工作是医院财务管理中重要的环节，在很大程度上直接影响着医院的经济效益和社会效益。
（2）有利于促进医院实现内部控制目标。财务内控可以对医院的资金流入、流出、结余以及药品、卫生材料试剂等物资的采购、保管、领用等活动进行有效控制，有利于维护医院资产安全。通过建立完善的财务内控系统，健全医院收费票据管理制度，保证票据资料的连续性和完整性，对医院收费票据的日常使用进行记录、归集、分类、编报，建立收费票据工作人员岗位责任制，科学合理的分工，相互监督和制约，规范医院收费票据管理工作，为医院提供准确而完整的信息，保证对外披露的信息报告的真实、完整，有利于提升医院的声誉和形象。
（3）有利于医院应对风险，提高决策质量和管理水平。财务内控中规定不相容职务分离，收费票据购买与验收入库，收费票据使用和稽核人员，各部门工作人员相互协调、相互制约，形成有效的制衡机制，由专人管理，规范收费票据领销登记，明确工作人员的岗位职责。加强预算控制，科学制定预算，对预算的编制和执行情况进行检查，并且分析未完成预算的原因，对未完成预算的情况采取改进措施，由医院管理最高层进行决策、指挥和协调，提高资金效率、有效防范风险，在考虑医院风险的基础上，提高医院决策质量和管理水平。
2.收费票据管理有助于实现医院财务内控目标
（1）加强医院医疗收入监督检查，增强内部控制有效性。医院的票据主要是医疗门诊收费票据、医疗住院收费票据、住院预交金票据、行政事业单位往来结算票据、医院内部收据等。医院票据主要是为门诊、急诊、急救、住院、体检等患者提供医疗服务取得医疗收入时开具收款凭证，医院的医疗收入都必须经过收费票据进行结算。医疗收费票据是会计核算的原始凭证，是上级部门进行监督检查的依据，是按照国家有关规定申请医疗费用报销的有效凭证。
（2）规范医疗收费行为，降低医院风险。医院票据管理要严格遵守《医疗收费票据使用管理办法》，加强对医疗收费票据的使用和管理，任何单位和个人不得伪造、变造医疗收费票据，加强医院收费票据的管理，使医院经营管理合法合规。
（3）促进提高信息报告质量，提高决策质量。医疗收费票据是会计核算的原始凭证，是重要的一项凭证，合理管理收费票据，及时准确核销应收款，加强票据信息化管理，落实内部控制建设，统一票据管理与财务处理，为医院提供准确而完整的信息，提升医院的公信力，维护医院良好的声誉和形象。
二、医院收费票据管理存在的问题
1.收费管理及票据管理的制度不完善
（1）对收费票据的领用、使用、保管、核销管理不规范。医院收费管理不仅涉及财务方面的工作，同时也需要大多数临床科室的密切配合。而财务部门比较独立，有相关的财务制度和管理标准，多数医院经常忽略《收费票据管理制度》，对收费票据的领用、使用、保管、核销等不规范，管理的意识不够强，特别是退费、票据作废没有管理意识，作废的票据随意乱扔，使票据号码不连续，容易被人利用已使用票據套取资金，增加资金风险。
（2）没有充分落实岗位不相容制度。一人办理收费业务印章和票据，容易出现超出票据使用范围规定，虚开票据等诸多情况，导致上级财政部门进行核查票据中容易出现违规票据的问题。
2.票据的管理方法不够全面，不够细化
没有设置专门管理票据人员及票据管理制度，目前医疗门诊收费票据、医疗住院收费票据、行政事业单位往来结算票据购销使用都由当地财政部门统一管理，并进行信息化管理，而住院预交金票据及医院内部收据大多是由医院内部自行印制，购销使用的管理不够科学、不够先进，不够细化，大多是依靠手工操作，从票据的入库、发放、到财务核销、汇总等，加大了财务部门的工作量，占用财务人力成本，错误率增加，增加了票据使用的风险。
3.票据核销监督不够科学
（1）对医院住院预交金的核销管理不严格。票据核销监督是医院收费票据的重要环节，财务部门大都只是核销应收应付往来款项，对医院住院预交金的核销管理不够，没有相应的管理制度及核销监督流程，财务内控不到位，增加了住院预交金资金管理的财务风险。
（2）对应收款核算的效率及准确度不足。由于医保农合等结算的特殊性，医保农合的回款会延迟，而由于各地医保农合结算政策的不同，经常有先开票据给医保部门，与医保部门结算医疗款项，收到医疗结算款的时候由于各种原因，如扣款等，使收据与到账金额不一致，可能向对方重复开具票据，由于沟通不到位，没有及时处理重复票据，使财务入账金额不准确，降低对应收款核算的效率及准确度，影响财务报表的信息的准确完整。
4.票据使用人员登记保管意识不强
医院收费人员管理意识不强，领用票据后不进行登记，乱丢乱放，导致票据受损或受潮不能使用，随意作废，利用受损票据借与外人等违法乱纪的行为，作废票据不进行登记，不上缴核销，不仅给医院带来不良的影响，也造成了经济损失。
三、医院通过财务内控加强收费票据管理的建议
1.健全票据管理制度，加强票据内部控制
（1）成立内部控制领导小组。设立内控工作办公室，健全票据管理制度，加强财务人员及收费人员培训，对临床科室医生建立相关的管理制度，可以对退费率作为考核绩效指标，减少退费率，减少作废票据。 （2）完善退费制度及流程。设置退费权限，退费金额按原渠道退回到病人的银行卡里，禁止使用现金退费。作废票据所有票据联上缴核销，并对重新开具的票据专人核对。财务、审计、内控人员定期对票据的使用情况进行督查，特别是退费及作废的票据，仔细核实，减少资金的风险，实现资金的合理占用和营运良性循环。
2.设置票据专管员建立票据管理台账
设置医院票据专管人员，选择政治业务素质较高的工作人员负责管理，专人保管，并要有防盗、防霉、防湿、防火等设施，对票据的购入、领用、核销使用专门的笔记本用于登记，具体内容包括票据号段、领用人、领用时间、收回时间，作废票据号码。建立票据台账，以明确各自责任，使票据信息化管理与手工登记相印证，如果出现断号，要追究原因。降低错误率，减少票据管理使用风险，堵住管理漏洞。
3.加强住院预交金及应收项的票据管理
（1）加强住院预交金票据的管理。关注医院住院预交金的管理，加强住院预交金票据的领用、使用、核销、监督。病人办理住院时，妥善保管好住院预交金票据，办理出院时，把住院预交金票据交给收费人员进行核对后，再办理住院结算，打印医疗住院收费票据，及时对收费系统和收费原始票据金额核对，对住院预交金票据进行核销。
（2）加强往来收款票据的管理。鉴于医保农合结算的特殊性，对于已开具往来收款票据，有时因为收到结算款的时候各种原因，与票据金额不一致，需要作废原来的票据，重新开具票据的情况，应通过财务部门会计处理来反映，而不是作废原来开具的票据，重新开具新的往来票据，保证了票据及应收款项有迹可循，提高应收款核算的效率及准确度，全面提升资金营运效率，财务报表的信息的准确完整。
4.加大票据审核监督监管力度，充分落实岗位不相容制度
首先，在医院财务管理运行中，财务部门、审计部门不定期对现金情况进行管理或抽查，对HIS系统的收费金额及收费票据号段及金额进行核对，防止贪污资金、挪用公款，维护医院资产安全。其次充分落实岗位不相容制度，收费业务印章和票据分开管理，发票购入、领用及核销分开，票据使用与现金管理分开，明确岗位职责权限，相互监督、相互制约，防止舞弊行为，形成有效的制衡机制。
5.加强信息化管理，使用電子票据
加强医院票据管理和医疗收入现金收缴管理风险防控，遵循“安全、统一、高效、环保、便民”的原则，实施票据电子化，执行统一的收缴规程，构建规范、科学的票据和收入收缴电子一体化管理体系，提升医院资金收缴管理效能，强化全面管理，有效控制，进行全程电子化监管，减少票据购入、保管成本，提升医院管理水平。
医院与普通企业不同，医院收费票据与企业票据也存在很大的区别，在财务管理上也有很大的差异。在医院财务管理中，加强收费票据管理和财务内控是至关重要的，贯穿医院经营的全过程，在风险识别的基础上，对医院收费票据的风险的形成原因和特征，以及风险发生的概率进行风险防范，减少资金的风险，实现资金的合理占用和营运良性循环。
参考文献
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2.孙思帆.医院收费票据的管理与财务内控探讨.现代营销，2019（1）.
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4.李瑞华，寿纪霞.内部控制视角下医院票据管理弊端及体系重新构建.中国卫生经济，2017（10）.
5.肖雪芳.内部控制视角下高校收费票据管理探析.财会学习，2018（4）.（责任编辑：刘海琳）
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