企业税务筹划活动中的风险控制要点分析
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作者:刘建军
摘 要：在企业的税务筹划活动中，良好的风险控制不仅能够降低企业承担风险的压力，同时也能够为其争取更大的经济效益。因此，企业应增强风险意识，加强与政府的沟通，实现税务筹划目标。
关键词：风险控制;税务策划;企业
税务筹划是企业在符合法律规范的情况下对自身的生产或经营环节进行调整、统筹规划的活动，其目的是为了节省税务开支。但税务筹划活动也并非总是给企业带来更好的经济效益的，其活动的开展也具有一定的风险性，如果企业一味地追求税务的缩减，而没有关注到税务筹划活动中的风险因素，也没有做好相应的风险防范准备工作，那么就很容易给企业造成意外的经济损失，使得企业的税务筹划活动弊大于利。
一 、企业税务筹划活动中的风险及其产生原因
（一）税务行政执法偏差风险
国家对于各种税务的规定，都并非是一板一眼的，一般都是对纳税范围给出了一定的规范，但对于具体的纳税与否在一些项目上并未有明确的规定。所以，纳税人的纳税行为是否合法在很大程度上都决定于税务行政执法人员的主观判断，因此税收行政人员的执法一旦出现偏差，企业的税务筹划活动就会成为企业危机的最大风险因素。例如，某公司为了获得更好的经济效益，就在相关法律规范的最大限度内开展税务筹划活动，但是，当税务行政执法时，这样的行为也可能被税务行政执法人员归为不合法的，从而就会受到相应的处罚，给企业造成一定的损失。
（二）政策风险
在企业税务筹划的过程中，需要利用国家的相关政策规定的不确定性来实现减轻税务的目标，但在此过程中，政策上的不确定性也会为企业带来风险，这就被称为政策风险，而政策风险中又包括了政策选择风险和政策变化风险。首先，是政策选择风险，由于纳税政策也有针对性，每个地方的经济发展水平不同，因此不同的地区也就有了不同的纳税政策，在企业的税务策划活动中，认为自身可针对某项政策进行筹划，但在真的缴纳税务时，却很有可能被相关部门人员认为是不符合当地政策、不合法的。并且，对于政策的解读也非常重要，如果与相关政府部门作出的解读稍有偏差，企业税务筹划活动就很容易被认为是不合法的。其次，是政策变化风险，税务相关政策一般都是有一定的实效性的，并且会随着当地的经济变化情况而不断改变，并且，我国当前的经济正处于迅速发展之中，所以相关税务政策也会以较快的速度改进或新增、删减。所以，如果企业没有密切关注相关的政策动态，很可能在税务策划活动中做出一些不符合当前政策的规划，从而导致企业受到相应的处罚，得不偿失。
（三）投资扭曲风险
投资扭曲风险，指的是企业在投资时由于考虑到纳税问题而去选择非最优的投资方案，从而给企业造成潜在的损失。其原因主要是由税收的非中立性所导致的，虽然在现代税收制度中，中立性是主要的原则之一，但其却没有在实际上发挥作用。企业在进行投资时，由于税收中立性的限制，其往往会放弃最优的投资方案，转而对优势不强的方案进行投资，从而使企业可能获得的利润大幅缩减，投资扭曲风险给企业的发展带来了较大的阻碍。
（四）经营损益风险
税收是政府分享企业盈利的一种方式，但企业并非都是盈利的，有时企业也会出现亏损情况，然而政府对于企业的亏损却并不会有任何承担，即便有“企业在一定期限内可用以后的利润补偿前期的亏损”这样的规定，但对于企业却很少发挥较大的帮助作用。这也就给企业增加了经营的损益风险，经济的损失需要自己承担，但获得收益时要缴纳税收。
二 、企业税务筹划活动中风险控制的要点
税务筹划活动的风险控制有助于企业经济效益的提升。例如2018起担任某测绘服务有限公司管理咨询一职，了解并评估该公司的风险后，根据其税务潜在风险进行税务筹划，针对管理不规范情况对其内部控制重新设计，建立起一套适应其本身的内控各项制度，并有效执行，使得公司管理逐步走向规范化。该公司2017年营收10，417，879.02元，缴纳所得税45，953.48元，实际税负为0.44%;2018年营收11，642，491.19元，缴纳所得税31，112.84元，实际税负为0.27%;2019年营收 10，170，860.38 元，缴纳所得税 11，849.02 元，实际税负为0.12%。说明了风险控制对于企业非常重要。
（一）增强风险意识
要想更好地控制税务策划活动中的风险，企业首先就必须要增强自身的风险意识，加强企业管理人员和税务策划人员的风险意识，只有企业树立了较强的风险意识，才能够尽快建立起税务筹划风险的防范制度，实现对风险更好的控制，增强企业的抗风险能力，实现更好的经济效益。具体措施可组织相关的管理人员、税务策划人员对税务策划风险的种类、危害等相关知识进行了解学习，使其增强对税务策划活动的风险意识。并且，还可在制度上对相关人员进行考核，以此来加大其对税务风险的重视度。
（二）划清责任范围
企业为了更好地防范、控制税务筹划活动中的风险，还需要划分好每个项目的责任范围，明确好各个部门、每位员工的职责，或者组建专门的风险控制小組，全权负责企业税务筹划活动中的风险控制工作。对于风险的防控，需要在不同的阶段有不同的措施，首先，在风险防控的准备阶段，需要对相关政策法规等信息进行全面的筛选，留下最新的、有用的信息，并且将其归纳整理，将其精简化。其次，在风险防控的实施阶段，企业还要与相关的政府部门保持一定的联系，密切关注税务相关政策的变化情况，当相关政策发生变动时，应及时调整企业相关的税务策划，避免风险的扩大。最后，在完成税务策划的实施环节后，并非就能立马结束此项工作，企业还需要对本次税务策划活动进行总结，将实施过程中的优缺点一一列出，做得好的方面可留下作为正面案例以供参考学习，没有做好的方面则需找到解决的方案，避免下次再出现同样的错误。当然，企业也要有明确的奖惩，对于在活动过程中表现出色、为公司的经济利益做出巨大贡献者应大力褒奖，给予一定的实际奖励，对于活动中表现懒散、因工作失误而给企业造成巨大麻烦的人员要使其情况给予一些适当的惩罚，以此来激励企业工作人员为企业创造更大的经济利益。
（三）加强政府沟通
负责税收行为的是政府的税务部门，企业要想成功地实现税务策划，就免不了要与政府相关部门进行沟通。一方面，在税务策划活动实施前，需要与政府相关部门进行沟通联系，了解最新的税务政策解读，根据政府部门对政策的解读制定、调整税务策划方案，从而提高企业税务方案的通过率。另一方面，当政府部门的要求与自身的税务执行出现不同情况时，企业应及时、主动与政府部门联系，以诚恳的态度为其进行合理的解释，并且解释要提供相应的依据，尽力去获得政府部门的认同。
（四）预测识别风险
有效控制企业税务策划风险的必要前提条件就是准确地预测、识别风险，只有对风险进行良好的预测和识别后，企业才能做出正确的防范、处理措施，才能保证风险不被扩大、将损失降到最低。一方面，在实施税务策划前，就需要对风险进行预测估计，将可能出现的风险及其出现的可能性、严重程度都推算出，根据风险的预测情况合理调整企业税务策划方案，并根据预测的结果制定相应的对策，给出多种解决方案，从而更好地防范风险。另一方面，在税务策划的实施过程中也要对出现的风险进行快速而准确的识别，从而才能及时采取相应的解决措施，减少其对于企业的损害。
三 、结语
总之，各企业在税务筹划活动中应对风险进行良好的控制，在保障企业经济效益的同时减少税务开支，树立正确的风险意识，密切关注相关政策动态，从而实现更好的税务策划结果。
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