制造企业税务风险管理研究

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　　摘要：在我国税制改革背景下以及“营改增”的全面实施，企业的税务问题越来越突出，同时也引起企业管理层的重视。税收本身具有强制性和无偿性，不能为企业带来利益，却是企业不得不付出的一项支出。企业为了实现利润最大化目标，必须要降低税收支出，而在这个过程中如果税收筹划不合理将会导致严重的税务风险问题。本文以制造企业为例，对企业税务风险的原因进行分析，并提出相应的解决对策。
　　关键词：制造企业;税务风险;管理
　　随着市场经济体制的改革以及税制制度的规范化发展导致我国企业的税务风险加剧。企业如果对税务风险处理不合理，将会导致严重的后果，甚至威胁企业的生存。因此制造企业要想获得更好的发展不仅要注重加强外部市场的竞争力，同时还需要做好企业内部控制和风险防范工作。
　　一、企业税务风险管理的问题分析
　　（一）税务风险管理机制不健全
　　制造企业要想能够有效的识别和规避税收风险，必须要加强对企业税务风险管理机制的建设，引导税务风险工作的顺利开展。但是从我国企业税收风险管理机制的情况来看，仍然很多的不足，缺乏风险控制意识，在这方面的研究存在空白，使得企业在风险管理机制的建设上不够完善。随着经济的发展，企业风险管理工作逐渐受到重视，但是我国大部分企业的风险防范意识仍然不足，在税收管理和筹划的过程中过于盲目，导致严重的税务问题。而由于缺乏健全、完善的税务风险管理机制，使得企业在面对税务风险时难以有效的应对和规避。比如X制造企业，一直没有建立完善的税务风险管理体系，仅有的几条管理规定对风险防范的作用不大，使得企业的财务人员无法根据相关规定对税务风险进行有效的规避，结果导致企业被卷入到税务刑事责任中。
　　（二）企业信息沟通机制不健全
　　市场经济的发展以及企业竞争的加剧，使得信息的传输和沟通及时性尤为重要。通过对信息传输和沟通效率的提升，有利于对企业各项问题的解决。
　　首先从企业与税务部门的沟通方面来看，虽然税务制度是我国基本制度之一，所有企业都具有纳税的义务，但是由于纳税并不会为企业带来直接的利益，反而会增加企业的财政压力，因此企业会尽可能的减少缴税数额。而税收部门则主要负责通过行政手段进行税收。二者间本身具有一定的对立性，难以保证沟通的及时性和有效性，彼此信任度不足。税务部门在税务检查的过程中，由于企业对纳税本身并不积极，因此在税务部门检查工作开展中会存在不配合的情况。同时由于税务人员在执法过程中存在主观性，导致企业对税务部门不信任。二者沟通不畅以及信息不对称性，使企业在税务筹划方面无法得到税务部门的信息提供和提醒，进而造成企业的税务风险。
　　其次企业各部门间的沟通不畅。税务风险管理过程中，经营活动会将企业视为一个整体，忽视其内部的不同部门组成，企业生产运营过程中在部门方案的制定时，各部门都注重对各自内部利益的考虑，没有从企业的整体情况出发。在各部门的博弈过程中也会导致税务风险问题的产生。
　　（三）企业税务风险管理绩效评价机制不科学
　　通过绩效评价能够对企业管理和运营能力进行有效的反映，及时发现企业税务风险管理的问题，进而及时采取相应的应对对策。绩效评价在企业的税务管理工作中是非常重要的环节，绩效评价与税务风险管理往往同步进行，对风险管理的方法进行检查和评估，并对采取措施和手段的科学性进行分析。企业为了有效的规避和降低企业税务风险会采取很多的措施，但是能够符合企业的发展要求，还需要以绩效评价的结果为依据。企业可以通过税务风险管理的绩效评价方式对企业的税务管理情况进行分析，进而及时发现税务管理中存在的问题，并采取相应的解决对策加强企业的税务风险管理，实现对企业税务风险的规避，针对企业的具体情况，制定相应的税务风险规避措施。但是由于绩效评价机制建设不健全，导致制造企业在税务风险控制中存在很多弊端。
　　二、制造企业税务风险管理的对策
　　（一）优化企业税务风险管理目标和组织
　　首先，加强对企业税务风险管理目标的明确和优化，经济的快速发展以及企业竞争的加剧，使得企业管理人员认识到企业风险管理的重要作用。企业风险管理中，税务风险管理是其重要的组成部分，通过税务风险管理有利于预防企业在经营的过程中的经济损失，提升企业的经济和社会效益。企业税务风险与企业风险管理间存在很大的差异，对于其他的风险，企业可以通过风险评估进行分析，如果风险收益小于损失可以选择承担相应的风险。而税务风险不仅关系到经济问题，同时还涉及法律问题，企业必须要在税收法律的制约下进行风险管理，因此税务风险管理中必须要保证零风险，但是要想实现零风险难度非常大。企业的税务风险了解中一般都是从少缴税和多缴税两方面考虑，但是这两方面都容易存在风险。比如X制造企业为了保证税务问题的安全性，在税收缴纳的过程中完全根据税收要求进行税款缴纳，甚至出现多缴纳的情况，针对这个问题虽然不存在违法的情况，但是却体现出企业税收管理人员的不专业，必然提升企业的生产成本，导致企业的竞争力下降，因此也是一种风险行为。企业必须要结合企业的实际情况，在不违法的情况下做好税务筹划。
　　其次，完善税务风险管理组织机构。比如X制造企业在内部设置了董事会、监事会以及经理层的组织结构，分别负责决策、监管和执行。在企业的管理中不同层次的组织机构各司其职，并对各层次和部门的责任进行明确的划分。同时在经理层下设专门的税务风险管理部门，主要负责对企业税务风险的评估、识别和管理，并制定相应的解决对策。
　　（二）完善企业税务内部控制制度
　　首先，对企业内部控制制度进行完善，为税务风险管理提供有力的支持。企业税务管理工作中，包括税款计算、申报、缴纳以及会计核算和票据管理工作。通过税务内部控制制度的建设有利于对税务工作的管理，防止对企业造成重大的损失。在企业的税务风险管理工作中，可以先设置预防模块，并做好事中、事后的监督工作，通过这些工作的协调建设完善的税务风险管理机制。比如X制造企业，在事先预防模块中对企业的组织结构进行改善，并建立风险管理为主的企业文化，提升企业内部人员的税务风险管理意识，营造良好的税务风险控制氛围。
　　其次，加强对各部门间的制约作用。通过财务部门与其他部门间的牵制，防止暗箱操作，保证风险控制效果。比如X企业，对于订货单、入库单等原始凭证都采用一式多联的形式，经过各业务部门的传递后达到财务部门，并作为财务管理的记账原始凭证。通过管理方式，不仅有利于对企业业务流程的显示，同时也能够使各部门间互相制约，防止出现财务原始票据偏差，保证报税的准确性。
　　（三）构建完善的企业税务风险管理绩效评价机制
　　在企业税务风险管理绩效评价机制的建设中，首先可以采用资料分析法。对资料的收集是税务风险管理绩效评价的关键一环。资料分析法中包括实地调查、文献分析以及专家意见等。通过实地深入企业对税务风险第一手资料的收集、广泛听取专家的意见以及召开专题会议等方式有利于保证税务风险管理工作的顺利开展，保证决策的全面性以及资料的可靠性。同时可以采用指标对比法，企业可以针对税务风险管理工作设置不同的指标。通过对指标完成情况的对比，检验税务风险管理的实施效果;此外还可以采用过程评价法。企业税务风险管理本身是一个连续的过程，需要针对各个环节进行评价。及时发现税务风险管理中各阶段存在的问题，并提出相应的解决措施。
　　三、结语
　　综上所述，我国企业税务系统不断的完善，同时操作流程也越来越成熟，但是从制造企业的管理情况来看，税务风险管理和控制的工作难度却不断的提升。企业为了更好的规避税务风险，必须要能够全面的看待税务管理问题。并根据税收政策和法规等调整企业的税务风险管理制度，利用动态的眼光理解政策的变化，提升企业的税务风险防御能力，并科学的应用税后优惠政策，促进企业的健康发展。
　　参考文献：
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