深化基层供电企业全面预算管理的思路研究
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作者: 朱文君
摘要:全面预算管理是现代供电企业不可或缺的重要管理模式，对企业提升战略管理能力、合理配置企业资源、有效管理经营风险、提高收入及控制成本、实现目标激励约束等都有着十分重要的作用。本文主要从分析基层供电企业全面预算的实际情况出发，剖析其中存在的问题，并从全面预算的编制、执行、分析、考核等几个方面进行探讨，对深化基层供电企业预算管理提出了一些思路和想法。笔者认为通过加强全面预算管理理念的宣贯、实现全面计划与全面预算的有效衔接、强化预算分解执行、建立激励约束机制等措施，基层供电企业的预算管理一定能取得更好的经济效益和社会效益。
关键词:基层供电企业预算管理思路研究
改革开放以后，特别是2002年4月10日财政部发布《关于企业实行预算管理的指导意见》后，我国企业开始对预算及其管理有了一定的认识，并重视对预算的编制。基层供电企业的全面预算管理体系也正是在这段时期得到了推广和发展。但在实际实施过程中，由于诸多因素致使全面预算管理在基层供电企业的实施过程中存在不少的误区。
在经济飞速发展的今天，电力企业作为支撑社会经济发展的基础性行业，其重要性不言而喻，进一步做好全面预算管理对供电企业来说显得尤为重要。
一、全面预算管理概述
全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标，是企业全过程，全方位及全员参与的预算管理。
全面预算管理通过整合业务、资金、信息、人才等各项企业资源，辅以适度的分权授权，实现内部各单位的统筹协调，并建立指标分解落实及业绩考核评价体系，来实现企业的既定目标，并为企业最终决策提供。可以这么说，全面预算管理已经从预算管理最初意义上的计划和协调工作，转变发展成为一种关乎经营战略的管理机制，具有激励、评价和控制等诸多功能。正如著名管理学家戴维・奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
二、基层供电企业预算管理的内容与发展现状
从1998年开始，国家电力公司在电力系统内推行预算管理，要求将企业的各项经营活动均纳入预算管理体系，进行预算控制。相对于国内大多数企业来说，电力企业是较早引入全面预算管理理念，并开始实施全面预算管理的行业之一。
就基层供电企业而言，全面预算管理主要为收入、成本、费用、资金、现金流量等各项经济指标（供电量、售电量、线损、售电价等）的预算，具体包括资产负债预算、营运收支预算、现金流量预算、成本预算、电力销售收入预算、购电成本预算、其他费用预算、企业人员构成情况、固定资产投资预算、对外投资预算、资本性收支预算等。
(一)营运收支预算
按照损益表的内容和格式编制，反映预算期内利润目标；要求供电企业应努力开拓电力市场，加快业务报装进度，增供扩销，增加营业收入；同时严格控制供电成本增长。
(二)资产负债预算
按照资产负债表的内容和格式编制，综合反映期末财务状况，要求供电企业应努力优化财务结构、提高资产质量、降低资产负债率；应及时清理各项债权债务，提高电费回收率，控制应收电费余额指标。
(三)资本性收支预算
要求做到来源可靠、投向合理，收支平衡。在保证正常生产经营的前提下，合理安排各项资金支出，资金应重点投向电网建设项目，严格控制非经营性项目投资，合理控制非电力项目投资，合理安排和落实融资、还贷方案，降低融资成本、提高资金效益。
(四)电力销售预算
要求根据宏观经济走势、地区经济发展状况、用户报装容量等因素，按照用户类别预测电量、电价，电度电价采用国家目录电价，容量和需量电费增长应与电量增长幅度匹配。
(五)购电预算
主要进行购电量及购电成本预算，包括购网电、小水电、小火电；并根据趸售电价、地方小水火电上网电价、同价补贴等预测购电成本。
(六)其他费用预算
为除购电成本外的其他费用预算，分为可控费用和不可控费用。根据供电企业日常运营中所需的各项费用成本进行预算，主要有修理费、运行维护费、材料费、外部劳务费、业务费、会议费等等。
三、基层供电企业全面预算管理存在的问题
虽然供电企业实施全面预算管理的时间较早，但由于在对全面预算管理的理解认识上存在偏差、缺乏实际操作和实务处理的经验、管理基础较为薄弱等因素，致使全面预算管理在基层供电企业的实施过程中存在不少的误区。主要表现如下：
(一)认识上存在误区，没有形成全面预算理念
很多人都认为，全面预算是财务行为，应由财务部门负责预算的制定、控制和执行，而与其他部门无关；也有些人认为，预算无非是一些数字游戏，是应付上级部门的要求，对企业自身并无实际意义；还有一些人认为预算只需要对成本费用或现金支出进行预测控制，并不需要对企业的其他经营指标和行为进行预算控制。由于对全面预算认识不足,导致单纯为了编制预算而编制预算, 往往把预算的重点放在具体的数字计划上, 成为一些单纯的数字和表格，使预算孤立于企业管理之外,成为一个封闭的系统,不能充分发挥预算的管理职能，全面预算管理流于形式。
(二)与业务衔接不够、预算编制缺乏支撑
在很多基层供电企业，普遍存在战略规划、业务计划和全面预算各行其道，相互独立的情况。大多数供电企业都较为重视电网发展规划，但往往未根据发展规划编制年度经营计划，也未根据年度经营计划编制预算，不能实现战略与预算、生产经营与财务管理的有机结合。所以在预算编制过程中常常存在在财务部门“单打独斗”的的情况，在没有业务部门的直接参与下闭门造车编制出来的预算，缺乏业务支撑，因不符合实际而无法执行，不能发挥预算管理的作用。
(三)预算指标未能分解落实，执行存在偏差
重编制轻执行是当前供电企业预算工作中普遍存在的问题。由于供电企业存在其行业的特性，致使有些预算指标不能简单的进行直接分解，所以很多基层供电企业往往忽视了预算指标的分解落实，直接把预算的执行全权由财务部门负责,由财务部门执行预算指标控制，由于财务部门存在专业的局限性致，致使财务部门和其他部门在预算控制中职责不清，常常出现相互扯皮情况，影响了企业管理效率。
(四)预算刚性不足，全面预算缺乏严肃性
由于上述原因，基层供电企业的预算管理往往会与生产经营实际相脱节，而导致在实际执行过程中出现指标或项目变更调整频繁的现象，致使预算失去其严肃性，其管理控制职能也大打折扣。
(五)缺乏有效的考核与激励措施，预算管理效果不佳
预算管理作为一种管理工具，必须要有相应的考核配套机制来予以保证和约束。但目前由于存在预算与实际脱节、指标未分解下达、调整变更频繁等客观因素，致使大多数基层供电企业不重视预算考评，预算考核执行困难。没有考核措施或者考核措施不当己经成为影响供电企业预算目标实现的重要因素 。
四、深化基层供电企业全面预算管理的对策与思考
由于上述问题不同程度的存在，使全面预算实施的效果大打折扣。 如何转变思维，突破阻力，有效解决全面预算管理实施中存在的问题，深化基层供电企业全面预算管理，使其真正发挥管理控制智能，是值得企业管理者思索的。
(一)加强全面预算管理理念的宣贯，提高对全面预算的正确认识
树立正确，科学的全面预算理念，是有效实施全面预算管理的基础。要通过管理培训、制定制度、实务讲解、反复沟通等方式，加大全面预算管理理念的教育宣贯，要从领导层面、管理层面、员工层面层层认识推行全面预算管理的目的和作用，了解全面预算编制执行的基本程序和方法，实现企业上下对推行全面预算管理的重要性的高度重视和统一认识，并全面理解全面预算管理的操作模式和深刻内涵，并把这种理念渗透到企业的各个管理环节中去。
(二)实现全面计划与全面预算的有效衔接，提高预算的可执行性
近年来，电力企业在全面实行预案管理的同时，也在广泛推行全面综合计划管理。全面计划管理是通过综合计划把企业各个部门，各个过程和每个人的工作全面组织与协调起来，有效合理地进行生产经营活动，以完成企业任务的管理方法。可以说全面计划就是全面预算的项目化，各部门每年的各项业务支出都细化为每一项计划项目，而这些项目的分类归总也就是当年全面预算的编制基础。所以，基层供电企业要积极实现全面计划与全面预算的有效衔接，细化各种业务、项目投资、资金、人力资源、科研开发以及管理的计划，在管理层及各职能部门的计划决策的基础上，夯实预算内容和数据，提高预算的可执行性。
(三)层层分解落实预算指标，加强预算执行分析
全面预算指标要进行层层分解，细化执行落实责任，才能在企业中真正开花结果。根据归口管理的原则，指定不同部门负责各项预算编制、指标分解和实施控制。例如，生产技术部负责生产预算、运维费用预算等；科信部门科技信息费用预算；安监部门负责安全保护费用预算，等等。各项费用均有归口部门管理，并由职能部门负责分解落实到各基层班组；并把年度预算分解到更具体的时间段，比如分为季度、月份，实施超前预控，常态管理。同时要执行预算执行情况定期分析制度，定期对实际业务情况和预算数据进行对比，确定差异、分析原因、总结经验教训。
(四)强化预算刚性管理，积极审慎调整预算
预算目标能否顺利实现,一定要靠预算的刚性约束。过于频繁的预算调整会削弱控制的力度，降低预算管理的严肃性，也不利于今后预算编制准确性的提高 。基层供电企业的产品和业务都较为单一，经营比较稳定，为预算的刚性管理奠定基础。因此应做到积极审慎调整预算：一要规范预算调整的权限和流程，实行调整申请、资金审核、流程审批后，方能予以调整，重大的调整还应通过预算管理委员会集体讨论。二要严格控制预算调整的实践和频率，谨慎对待既定预算的调整，对那些影响战略目标的项目，一般不予调整；对不影响战略目标的调整，一般一年不超过三次。三要把预算调整纳入预算专业考核体系，以绩效手段对调整行为予以约束。
(五)建立有效的预算考核机制，保障预算的执行效果
“考核与奖惩是预算管理的生命线”。没有预算考评，企业预算无法执行，全面预算管理也会变得毫无意义。预算考评的前提是预算的执行以及差异分析，核心是预算管理的关键环节和关键指标，难点是经济责任的认定。可以说，预算考核机制是对企业全面预算管理的检阅和总结，只有前期基础工作管理到位，预算考评才能有效实施。一般来说可以全面预算考评可以按照以下步骤进行：一是准确齐备的关于预算执行情况的相关资料，这是科学进行预算考评工作的基础和先决条件；二是比较预算与实际执行情况，合理制定预算差异；三是分析差异形成原因，明确相关经济责任。另外预算编制错误、预算调整次数等内容也应纳入考核。
结束语
基层供电企业预算管理是促进企业发展的科学方法，随着电力企业的不断发展，预算管理工作需要不断得到深化。通过有效的措施，现有的预算管理体制一定会更加健全和完善，这将有助于提高电力企业的经营效益，对完善企业机制也有着深远意义。
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